Расчет остаточной стоимости основных средств. Определение остаточной стоимости основных средств при переоценке. Износ и амортизация основных средств и нематериальных активов предприятия, их виды и сфера применения
Остаточная стоимость основных средств соответствует их первоначальной стоимости за исключением амортизации, начисляемой в течение срока эксплуатации.
Во время полезного применения основных средств производят чтобы произвести накопление средств для восстановления подверженных моральному и основных средств. На размер данных отчислений оказывает влияние срок полезной эксплуатации. Под этой категорией понимают временной отрезок, когда использование объекта приносит определенный доход предприятию и служит средством для достижения поставленных целей.
Смета основана на чистой сумме, которую предприятие может восстановить для аналогичных активов, которые уже достигли срока полезного использования и которые работают в аналогичных условиях, с теми, в отношении которых будет использоваться актив. Величина выбытия может быть основана на стоимости лома актива или его ожидаемой стоимости обмена. Остаточная стоимость также известна как стоимость спасения или стоимость торговли. Остаточная стоимость каждого актива должна быть пересмотрена как минимум в конце каждого финансового года и, при необходимости, пересмотрена.
Остаточная стоимость основных фондов
Период полезной эксплуатации рассчитывается на основании прогнозируемой длительности эксплуатации объекта с требуемыми параметрами мощности, производительности и степени износа при определенных условиях работы организации. Условия эксплуатации зависят от количества смен работы, эффективности проведения ремонтных и профилактических работ, агрессивности окружающего воздействия. Критерием для определения периода полезной эксплуатации объекта выступают нормативные и правовые условия работы объекта. К примеру, при передаче основного средства в доверительное управление определение срока его полезной эксплуатации будет осуществляться в соответствии с пунктами договора.
Оценка полезного использования активов
Во-вторых, необходимо определить предполагаемый срок полезного использования актива. Период, в течение которого ожидается, что актив будет доступен для использования субъектом; или количество продукции или аналогичных единиц, которые, как ожидается, будут получены от актива организацией. Срок полезного использования актива выражается на временной основе.
Ожидаемое использование актива; Ожидаемый физический износ; Техническое или коммерческое устаревание; и правовые или аналогичные ограничения на использование актива. Обратите внимание, что определение срока полезного использования относится к предполагаемому сроку полезного использования для предприятия. Это означает, что если автомобиль имеет физический срок службы в течение восьми лет, но владелец транспортного средства намеревается утилизировать транспортное средство через пять лет, полезный срок службы составляет пять лет, а не восемь лет.
Чтобы рассчитать остаточную стоимость, следует из начальной стоимости основного средства вычесть сумму амортизационных отчислений. Остаточная стоимость часто называется балансовой, потому что находит отражение в балансе предприятия. Вследствие того, что фактором определения балансовой стоимости выступает первоначальная стоимость, от ее реального точного определения зависит и корректность определения остаточной стоимости объекта. К тому же от размера первоначальной стоимости будет зависеть объем амортизационных отчислений. По методологии определения начальной стоимости не учитываются такие факторы, как инфляционные, инновационные процессы, которые снижают себестоимость производства, а заодно, и стоимость основных активов.
Срок полезного использования каждого актива должен быть пересмотрен как минимум в конце каждого финансового года и, при необходимости, пересмотрен. В целях налогообложения Уполномоченный по налогам опубликовал свое собственное определение сроков полезного использования большинства амортизируемых активов.
Выбор метода амортизации
Метод восстановительного баланса; а также. Единицы производственного метода. Предприятие имеет выбор любого из трех вышеупомянутых методов амортизации. Однако в пункте 60 стандарта указано, что выбранный метод амортизации должен привести к лучшему отражению шаблона, в котором ожидается, что будущие экономические выгоды актива будут потребляться субъектом.
Таким образом, по мере изменения рынка основных средств предприятие регулярно выполняет переоценку, которая меняет первоначальную стоимость. Обычно такую переоценку производят в начале каждого года.
В бухгалтерии остаточная стоимость отражается на двух счетах «Амортизация основных средств» - 02 и «Основные средства» - 01, которые учитывают движение и состояние основных фондов.
Метод амортизации следует пересматривать по крайней мере в конце каждого финансового года и, при необходимости, изменять. Однако, как правило, после того, как предприятие выбирает конкретный метод амортизации для актива, он должен применять этот метод последовательно в течение срока полезного использования актива. Все компании обязаны раскрывать метод амортизации, используемый в финансовом отчете.
Каждый из методов амортизации обсуждается в следующих параграфах. Метод линейной амортизации приводит к одинаковой сумме амортизации за каждый год в течение срока полезного использования актива. По прямолинейному методу амортизационные отчисления рассчитываются с использованием следующей формулы.
Первый из перечисленных счетов показывает амортизационные накопления. В его дебет включают списание амортизации в случае и корректировку, возникающую при переоценке в случае уменьшения первоначальной стоимости. Кредит счета отображает начальное сальдо, начисленную амортизацию и произведенную корректировку при увеличении после переоценки начальной стоимости основного средства. Конечное сальдо отражает сумму накоплений амортизации.
Метод снижения остатков является примером метода ускоренной амортизации. Предполагается, что этот актив принесет больше возможностей для обслуживания в предыдущие годы, чем в последующие годы. Следовательно, он выделяет большую амортизацию в предыдущие годы жизни актива, чем в последующие годы. Он делает это путем «взвешивания» или увеличения линейной амортизации на процент от 200%. Формула для расчета ставки амортизации для метода восстановительного баланса выглядит следующим образом.
Единицы производственного метода амортизации выделяют амортизацию на основе физического использования актива. Этот метод можно использовать только там, где можно измерить выход актива. Например, машина может производить определенное количество единиц продукции в год или работать в течение определенного количества машинных часов в год.
По счету «Основные средства» показывается их состояние по восстановительной стоимости. Дебет данного счета учитывает оставшихся основных средств, начальную стоимость новых активов и возрастание начальной стоимости в связи с переоценкой или реконструкцией. Кредит отображает первоначальную стоимость выбытия основных активов, которую делят на сумму, в которой значится остаточная стоимость и амортизационные отчисления.
Сравнение методов амортизации
Формула расчета амортизации по единицам производственного метода выглядит следующим образом. = Амортизация на единицу. Общее количество единиц. В следующей таблице сравниваются затраты на амортизацию фотокопировального аппарата, используя каждый из трех методов амортизации.
Стоимость актива за вычетом резерва равна его амортизируемой основе. Некоторые амортизируемые активы являются недолговечными и недорогими и, вероятно, будут иметь мало, если они будут стоить в конце их Полезных жизней. Другие активы будут иметь значительную ценность в конце их жизни и могут быть проданы или проданы для нового актива. В любом случае сумма амортизации, которая может быть принята за основной актив, не должна превышать ее значение «Спасение» и не должна быть отрицательным числом. Вся стоимость актива может быть восстановлена для целей налогообложения, но не для финансовой отчетности.
С помощью обоих счетов определяется реальная остаточная стоимость, которая рассчитывается как разница сальдо счета «Основные средства» и счета 02.
Инструкция
Помните, что при определении стоимости основных средств выделяют несколько ее видов. Первоначальная стоимость отражает фактические затраты на приобретение имущества. Она не изменяется на протяжении всего периода эксплуатации основного средства, за исключением случаев достройки, реконструкции или частичной ликвидации.
Правильно ли ваш расчет амортизации зависит от разумности полезной жизни и стоимости спасения. Полезная жизнь и ценность спасения связаны между собой. Предположения, сделанные при определении полезного срока полезного использования актива, также будут учитывать соображения о стоимости.
Значение «Спасение» устанавливается с учетом оценки того времени, когда актив находится на службе. Вы пытаетесь оценить будущую стоимость актива в конце срока его полезного использования вместе с его ожидаемым условием. Предполагаемое условие и способ распоряжения в конце срока полезного использования актива являются основными факторами при оценке ценности Спасения.
Определить остаточную стоимость вы можете как разницу между первоначальной стоимость ю и величиной износа: С ост = С перв – И. Оценка основных средств по остаточной стоимости необходима для того, чтобы знать их состояние в процессе использования, а также для составления бухгалтерского .
Вместо первоначальной стоимости в данной формуле вы можете использовать восстановительная стоимость . Она соответствует затратам на создание или приобретение аналогичных основных средств в современных условиях. Для определения восстановительной стоимости основных средств следует провести переоценку путем индексации и методом прямого пересчета по реально существующим рыночным ценам.
Балансовые показатели будут негативно влиять: коэффициент заемного капитала и стоимость залога будут ниже.
- Амортизация будет снижена до срока полезного использования.
- Чистая прибыль будет чрезмерной.
- В балансе: общие фиксированные активы и нераспределенная прибыль будут завышены.
- Превышение амортизации и чистый доход будут занижены.
- Суммарные активы и нераспределенная прибыль также будут занижены.
При анализе основных средств по остаточной стоимости вам следует рассчитать остаточную стоимость на конец года. Она определяется следующим образом:Сост(к) = Сост(н) + Сввед – Свыб, где Сост(к) – остаточная стоимость имущества на конец года, С ост(н) – остаточная стоимость имущества на начало года, Сввед – стоимость введенных в течение года основных средств, Свыб – стоимость выбывших в течение года основных средств.
Ключ к разумной и удобной оценке заключается в создании рациональной процедуры, которая применяется при решении вопроса. Значение «Спасение» можно посмотреть по-разному. К основным вопросам, к которым относятся, относятся. На основе ожидаемого использования, каково будет состояние актива в конце его срока полезного использования? Исходя из ожидаемого расположения и состояния актива в конце срока его полезного использования, какие, если таковые будут, будут поступления и расходы, связанные с его возможной ликвидацией?
- Что произойдет с активом в конце срока его полезного использования?
- Будет ли он просто удален, помещен на хранение, перепродан, продан или продан?
Поскольку величина остаточной стоимости основных средств на начало и конец года может существенно различаться, то для анализа можно использовать среднюю остаточную стоимость . Она рассчитывается таким образом:Сост(ср) = (Сост(сумм) + Сост(след))/(N+1), где Сост(ср) – средняя остаточная стоимость основных средств, Сост(сумм) – сумма показателей остаточной стоимости основных средств на 1-е число каждого месяца в периоде, Сост(след) – сумма остаточной стоимости на 1 число месяца, следующего за отчетным периодом, N – число месяцев в отчетном периоде.
Основной актив можно утилизировать как внутри, так и снаружи. Примеры внутреннего расположения включают. Перестроить или модифицировать актив, чтобы он возобновил жизнь и ценность для бизнеса, перераспределить или передать актив другому отделу или подразделению для продуктивного использования внутри организации, вывести актив из обслуживания и либо оставить его на месте, либо разместить на складе, или Каннибализировать актив для предоставления запасных частей и компонентов другим аналогичным активам. Активы также могут быть утилизированы извне в конце его срока полезного использования.
Совет 2: Как определить остаточную стоимость основных фондов
Стоимость основных фондов предприятия, вычисленная с учетом износа основных средств, называется остаточной. Методы расчета этой характеристики являются элементами специальной системы измерений, называемой оценкой основных фондов.
Инструкция
Термин «основные фонды» используется при составлении бухгалтерской и налоговой отчетности организации. Это материальные активы предприятия, выраженные в денежном выражении, которые участвуют в процессе производства товаров и предоставления услуг сроком службы до года. Сами активы предприятия носят название основных средств.
Как правило, такие варианты удаления включают. Продажа актива напрямую, посредством аукциона или через посредника, такого как дилер по оборудованию, торговли или обмена его на другой актив, пожертвование его благотворительной организации, продажа в полном объеме лома или дилера или продажа его компонентов по частям в виде лома. Проблемы установления ценностей в будущем.
Когда придет время распоряжаться фиксированным активом, цена, которую будет извлекать актив, будет определяться состоянием актива, способом распоряжения и рыночными условиями для актива. Оценка этих факторов в лучшем случае сложна. К числу проблем относятся неизвестные и неопределенности, которые происходят со временем.
Основными средствами считаются как естественные средства труда (земля, водоем), так и искусственные (инструменты, оборудование, приборы и другие технические приспособления). Искусственные или технические средства труда обладают определенным сроком эксплуатации и со временем изнашиваются.
Для уменьшения износа оборудования (ремонта, профилактических работ) из бюджета фирмы выделяются амортизационные отчисления, которые считаются издержками производства.
Состояние актива основывается на обслуживании и размере износа, накопленного в течение его срока полезного использования. Степень устаревания и наличие новых технологий или оборудования наряду с преобладающей нормативной средой.
- Плановый метод утилизации.
- Рыночные условия и цена продажи сопоставимых активов на момент их продажи.
Остаточная стоимость основных фондов предприятия вычисляется как разница между первоначальной стоимостью оборудования и суммой амортизационных отчислений за определенный отчетный период (обычно - год).
Расчет амортизационных отчислений производится несколькими способами: линейный, уменьшаемого остатка, списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, списания стоимости пропорционально объему продукции.
Поиск фонда для разумной оценки. Некоторые активы, такие как компьютеры и недолговечные, недорогие товары, могут иметь мало будущего. Для бизнеса нередко предполагается, что такие активы будут иметь нулевую стоимость сальдо. Более высокие и более долгосрочные активы могут иметь значительные Спасенные значения.
Итак, где вы можете найти руководство при установлении ценности спасения фиксированного актива? Первый выбор - искать доступные данные, фактические факты, с которыми вы можете работать. В отсутствие данных разумная оценка - это лучшее, что вы можете сделать.
Линейный способ предполагает расчет исходя из первоначальной стоимости оборудования и норм амортизации согласно сроку полезного использования. Срок полезного использования определяется по Классификации основных средств.
Способ уменьшаемого остатка учитывает остаточную стоимость объекта на начало отчетного периода и нормы амортизации с учетом коэффициента, не превышающего 3. Каждое предприятие устанавливает собственные значения коэффициентов.
Предыдущий опыт и история с аналогичными активами, хотя и не являются абсолютным предиктором, могут служить хорошей отправной точкой для разумной начальной оценки. Вы можете подумать о том, сколько же оборудования продается на сегодняшний день по сравнению с первоначальной стоимостью и применить этот процент. Эти источники финансирования имеют довольно хорошее представление о остаточных ценностях, особенно для автомобилей и подвижного состава. Андеррайтеры собственности и страхования от несчастных случаев также могут дать представление о возможной будущей стоимости данного фиксированного актива.
- Оценка оборудования.
- Лизинговые компании оборудования и кредиторы, основанные на активах.
Согласно способу списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования сумма амортизации рассчитывается по первоначальной стоимости и соотношению между количеством лет, оставшихся до окончания полезного срока, и количеством прошедших лет полезного использования основного средства.
Способ списания стоимости пропорционально объему продукции, в основном, используется при расчете амортизационных отчислений средств труда для добычи природного сырья. Сумма износа основных средства вычисляется как отношение стоимости основных средств к объему произведенной продукции.
Видео по теме
Под остаточной стоимостью основных средств (далее ОС) подразумевают стоимость ОС, вычисленную с учетом их износа и равную первоначальной стоимости за вычетом амортизации на протяжении всего срока эксплуатации. Вычислением остаточной стоимости занимаются, как правило, бухгалтера и аудиторы.
Инструкция
Для расчета остаточной стоимости применяют линейный или нелинейный метод начисления амортизации. Остаточная стоимость ОС, согласно постановлению Минфина, определяйте как разницу между их первоначальной стоимостью и суммой амортизации, которая начисляется на период эксплуатации.
Чтобы определить остаточную стоимость имущества, для начала надо определить ее остаточную стоимость на каждый месяц отчетного периода. Далее суммируйте все полученные значения остаточной стоимости и полученную сумма поделите на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на 1. То есть в отчете за квартал сумма делится на четыре, за полугодие - на семь, за девять - месяцев на десять.
Рассчитывать среднюю стоимость следует по каждой группе объектов. Потом среднюю стоимость, которая вышла по каждому отдельному объекту, умножьте на налоговую ставку. Она определяется по каждому объекту законами субъектов РФ. Однако каждая из них не должна превышать 2,2% (ст. 380 НК РФ).
Выделяют также реверсию – остаточную стоимость объекта, которая получается при прекращении потока доходов. Она может быть определена по окончании срока эксплуатации объекта и при его перепродаже на более ранних этапах. Реверсию по окончанию срока эксплуатации объекта определяют, исходя из гипотезы, что стоимость земли останется неизменной и доход, получаемый от нее, также не меняется. Норму прямолинейного возмещения капитала применяют на основе предположения, что поток доходов от здания считается убывающим во времени .
Обратите внимание
Стоимость ОС в бухгалтерском учете может не соответствовать их реальной стоимости. Поэтому чтобы привести остаточную стоимость объектов в соответствие с рыночной ценой, проводится их переоценка.
Согласно налоговому законодательству, все собственники имущества должны выплачивать в бюджет муниципальных образований налог. Это касается и физических, и юридических лиц. Ставка для уплаты налога на имущество организаций равна 2,2%, для уплаты налога физическими лицами она зависит от инвентаризационной суммы имущества.
Инструкция
Определите, что является объектом налогообложения. Сюда отнесите дом, квартиру, гараж, дачу и иное имущество . Если вы являетесь юридическим лицом, объектом налогообложения признаются те средства, срок полезного использования которых превышает 12 месяцев. К основным средствам относятся те активы, которые не используются для перепродажи и имеют материальную форму.
Если вы являетесь физическим лицом, то рассчитывайте и уплачивайте налог на имущество раз в год – не позднее 1 ноября того года, который идет после отчетного. Сначала определите инвентаризационную стоимость имущества. Для этого узнайте базовую восстановительную стоимость (эту информацию можно получить из специальных сборников или в БТИ).
Произведите перерасчет стоимости имущества, используя коэффициенты, утвержденные Правительством РФ. Вычислите коэффициент физического износа . После этого определите реальную инвентаризационную стоимость. Как правило, это процедура происходит при помощи отдела БТИ.
В том случае, если вы являетесь юридическим лицом, вы должны ежеквартально рассчитывать авансовые платежи по налогу на имущество . Для этого определите остаточную стоимость основных средств по состоянию на первое число начала отчетного периода.
Разделите на количество месяцев в отчетном периоде. Полученную сумму умножьте на ставку налога 2,2%. Например, на балансе предприятия числится имущество , остаточная стоимость которого равна: на 1 января – 10000 рублей; на 1 февраля – 8000 рублей; на 1 марта – 6500 рублей; на 1 апреля – 5200 рублей.
Вычислите среднегодовую стоимость имущества за 1 квартал, для этого просуммируйте вышеперечисленные средства, получите: 10000+8000+6500+5200 = 29700 рублей. Теперь полученную сумму разделите на 4 месяца: 29700/4=7425 рублей.
Вычислите сумму авансового платежа за 1 квартал, для этого среднегодовую стоимость умножьте на 2,2% и разделите на 4 месяца, получите 7425*2,2/100=163,35 рублей/4=40,84 рубля.
