Удержания по исполнительным листам: кому, когда и сколько? Обращение взыскания с зарплаты по исполнительному листу
Здравствуйте!Съемное жилье не является обстоятельством, из-за которого процент удержания может быть снижен. При наличии ребенка приставы не могут списывать более 30% доходов. Вам необходимо написать заявление о снижении процента удержания приставу. Если пристав не решит сложившуюся ситуацию, обратитесь к вышестоящему начальству или суд.
Шафир Михаил Семенович 15.10.2018 10:33
Анастасия 16.10.2018 11:03
Добрый день! Согласно какой статьи ФЗ приставы не могут удерживать более 30% при наличии ребенка?
Малов Дмитрий Владимирович 16.10.2018 11:15
Задать дополнительный вопрос
Ольга 16.10.2018 14:38
Добрый день!мы многодетных семья,у нас трое несовершеннолетний детей.по постановлению суда у мужа из зарплаты вычитают 50%!на погашение кредита.разве не меньше должны быть вычеты?к тому же мы ещё малоимущие
Федорова Любовь Петровна 16.10.2018 14:40
Задать дополнительный вопрос
Алефтина 16.10.2018 16:17
У меня пристав удержание делает с зп 50/ и совместитель работы 50/ и пенсия 50/. У меня ребёнок 9 лет.
Малов Дмитрий Владимирович 16.10.2018 16:18
Задать дополнительный вопрос
Полностью согласна с коллегой.
1. Каков порядок действий при получении исполнительного документа на работника.
3. Бухгалтерский учет удержаний по исполнительным документам.
Все удержания из заработной платы работников можно разделить на две группы: удержания по инициативе работодателя и обязательные удержания. Удержания из первой группы (о них подробно написано в ) работодатель производит по своему собственному решению, с соблюдением требований и ограничений, установленных законодательством. При этом работодатель вправе уменьшить сумму удержания или даже «простить» долг работника. А вот удержания из второй группы производятся в силу требований закона, поэтому работодатель никоим образом не может повлиять на размер удержаний и, тем более, игнорировать их. К обязательным удержаниям из заработной платы работников относятся, например, алименты на несовершеннолетних детей, возмещение материального ущерба, возмещение вреда, причиненного здоровью другого лица, и т.д. Основанием для таких удержаний являются соответствующие исполнительные документы. О том, какие действия необходимо предпринять работодателю при получении исполнительного документа на работника, и как исполнить указанные в нем требования, — читайте далее в статье.
Исполнительные документы как основания для удержаний
Исполнительные документы могут поступать к работодателю по почте, через судебного пристава, либо лично от взыскателя по исполнительному документу (например, от получателя алиментов). В соответствии с Федеральным законом № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», со дня получения исполнительного документа работодатель обязан удерживать указанные в нем суммы из доходов работника (ст. 98 Закона № 229-ФЗ). При этом к исполнительным документам относятся :
- исполнительные листы;
- судебные приказы;
- нотариально удостоверенные соглашения об уплате алиментов или их нотариально удостоверенные копии;
- постановления судебного пристава-исполнителя;
- другие документы, перечисленные в ст. 12 Закона № 229-ФЗ.
Основанием для удержаний является оригинал исполнительного документа, либо его дубликат, который по своей юридической силе приравнивается к оригиналу. А вот на основании копии исполнительного документа удержания производить недопустимо. Поэтому, если работодателю поступила копия исполнительного документа на работника, ее можно возвратить отправителю, запросив оригинал, либо вообще не предпринимать никаких действий.
Итак, исполнительный документ поступил работодателю, что с ним делать дальше:
- Уведомление о получении исполнительного документа
Уведомлять судебного пристава о получении исполнительного документа работодатель не обязан, однако если к исполнительному документу прилагается бланк соответствующего уведомления, это лучше сделать. Кроме того, уведомление можно составить в произвольной форме, указав реквизиты исполнительного документа, дату получения и входящий номер, а также контактные данные лица, ответственного за получение и хранение исполнительного документа.
- Регистрация исполнительного документа
В целях обеспечения сохранности исполнительных документов, контроля за их движением (поступлением и выбытием) целесообразно вести журнал регистрации исполнительных документов. Законодательно обязанность ведения такого журнала не установлена, однако он может пригодиться, например, в качестве подтверждения даты получения исполнительного документа, а также для упорядочения работы с исполнительными документами, если их несколько. Поскольку форма журнала регистрации исполнительных документов не регламентирована, работодатель при необходимости может ее разработать самостоятельно
- Хранение исполнительных документов
Работодатель несет ответственность за сохранность полученных исполнительных документов, поэтому к вопросу их хранения следует отнестись серьезно. Лучший вариант: приказом руководителя назначить отдельного работника, ответственного за хранение исполнительных документов и их регистрацию (например, менеджера по кадрам). Если же ответственный работник не назначен, ответственность лежит на самом руководителе.
- Возврат исполнительного документа
Полученный работодателем исполнительный документ подлежит возврату в следующих случаях:
— Если исполнительный документ пришел на уже уволенного работника – его необходимо возвратить отправителю (судебному приставу или взыскателю) с сопроводительным письмом.
— Если работник, из доходов которого производились удержания по исполнительному документу, уволился – исполнительный документ необходимо возвратить отправителю в срок, не позднее рабочего дня, следующего за днем увольнения. В такой же срок нужно сообщить судебному приставу и взыскателю по исполнительному листу об увольнении должника, указав сумму произведенных удержаний (п. 4 ст. 98 Закона № 229-ФЗ).
— Если удержания по исполнительному документу прекращены в связи с исполнением указанных в нем обязательств, его необходимо возвратить отправителю с сопроводительным письмом.
! Обратите внимание: Факт возврата исполнительного документа нужно зафиксировать в журнале регистрации (если он ведется). Кроме того необходимо иметь документальное подтверждение возврата: если документ отправлялся почтой – опись вложения в ценное письмо с проставленным почтовым штемпелем, если документ передавался лично – расписка в получении.
Удержания по исполнительным документам
После получения исполнительного документа на работника у работодателя появляется обязанность производить удержания из его доходов. При этом удержания по исполнительным документам не производятся из следующих видов доходов :
- компенсационных выплат в связи со , с переводом, приемом или направлением на работу в другую местность;
- компенсации за использование ;
- от работодателя в связи с рождением ребенка, со смертью родных, с регистрацией брака;
- с детских пособий (пособия по беременности и родам, единовременного пособия при рождении ребенка, ежемесячного пособия по уходу за ребенком), выплачиваемых за счет ФСС;
- других доходов, поименованных в ст. 101 Закона № 229-ФЗ.
Удержания по исполнительному документу производятся из суммы дохода работника, оставшейся после удержания НДФЛ (п. 1 ст. 99 Закона № 229-ФЗ). При этом необходимо контролировать, чтобы размер удержаний не превышал максимально допустимый, установленный законом. Если же на одного работника имеется несколько исполнительных документов, то удержания по ним должны производиться в порядке очередности.
|
Очередность
|
Вид удержания |
Ограничение удержания
|
| Первая очередь |
|
70 % в совокупности от суммы дохода за вычетом НДФЛ |
| Первая очередь |
|
50 % в совокупности от суммы дохода за вычетом НДФЛ |
| Вторая очередь |
|
! Обратите внимание:
- удержания второй очереди производятся только после погашения в полном объеме удержаний первой очереди (п. 2 ст. 111 Закона № 229-ФЗ);
- удержания одной очереди в пределах максимального размера распределяются между всеми взыскателями этой очереди пропорционально причитающимся им суммам (п. 3 ст. 111 Закона № 229-ФЗ).
Суммы, удержанные по исполнительным документам, необходимо перечислить взыскателю в трехдневный срок со дня каждой выплаты дохода работнику (п. 3 ст. 98 Закона № 229-ФЗ). Платежные реквизиты взыскателя должны указываться в исполнительном документе. Если в исполнительном документе содержится только почтовый адрес взыскателя, то перечислять удержанные суммы придется почтовым переводом. При этом расходы на перечисление удержаний в адрес взыскателя (комиссия банка, почтовые расходы) должны осуществляться за счет работника.
Пример расчета удержаний по исполнительным документам
Заработная плата работника ООО «Альфа» Петрова А.П. составляет 60 000 руб. в месяц, никакие другие доходы ему не выплачиваются. Вычеты по НДФЛ Петрову А.П. не положены. То есть заработная плата к выплате составляет 52 200 руб. (60 000 – 60 000 х 13%) в месц. В марте на работника поступило три исполнительных документа:
- алименты на несовершеннолетних детей – в размере 1/4 выплачиваемых доходов ежемесячно;
- возмещение вреда, причиненного здоровью другого лица – в размере 37 000 руб. всего;
- возмещение материального ущерба – 15 000 руб. всего.
Рассмотрим порядок удержаний по исполнительным документам:
|
Вид удержаний |
Алименты | Возмещение вреда, причиненного здоровью |
Возмещение материального ущерба |
| Очередь | Первая | Вторая | |
| Максимальный размер удержаний |
36 540 руб. |
26 100 руб. |
|
| Сумма задолженности по исполнительному документу в марте | 37 000 руб. | ||
| Размер удержаний из заработной платы за март 2015 | Общая сумма удержаний первой очереди:50 050 руб. (13 050 + 37 000) > 36 540 руб. (максимальный размер),
поэтому удержания необходимо производить пропорционально сумме задолженности каждого взыскателя |
Удержания второй очереди не производятся, поскольку не погашены удержания первой очереди | |
|
9 527,41 руб. (13 050 х 36 540 / 50 050) |
27 012,59 руб. (37 000 х 36 540 / 50 050) |
||
| Сумма задолженности по исполнительному документу в апреле |
16 572,79 руб. (13 050 + (13 050 – 9 527,41)) |
9 987,41 руб.(37 000 – 27 012,59) | |
| Размер удержаний из заработной платы за апрель 2015 | Общая сумма удержаний первой очереди:26 560,20 руб. (16 572,79 + 9 987,41) < 36 540 руб. (максимальный размер),
поэтому удержания производятся в полных суммах |
Удержания второй очереди не производятся, поскольку сумма удержаний первой очереди больше 50%:26 560,20 > 26 100 | |
|
16 572,79 руб. |
|||
| Сумма задолженности по исполнительному документу в мае | 0 | ||
| Размер удержаний из заработной платы за май 2015 | 0 |
(26 100 – 13 050) |
|
| Сумма задолженности по исполнительному документу в июне | 0 |
(15 000 – 13 050) |
|
| Размер удержаний из заработной платы за июнь 2015 | 0 | ||
| Сумма задолженности по исполнительному документу в июле | 0 | ||
Бухгалтерский учет удержаний по исполнительным документам
|
Дебет счета |
Кредит счета | |
| 20 «Основное производство»(26, 44) | Начислена заработная плата | |
| 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | 68 «Расчеты по налогам и сборам» | Удержан НДФЛ с заработной платы |
| 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | Удержана сумма в пользу взыскателя по исполнительному документу | |
| 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | Удержана сумма расходов на перечисление денежных средств взыскателю (комиссия банка, почтовые расходы) |
| 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | 51 «Расчетные счета»(50 «Касса») | Выплачена заработная плата за вычетом удержаний |
| 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | 51 «Расчетные счета» | Перечислены денежные средства взыскателю по исполнительному документу |
Считаете статью полезной и интересной – делитесь с коллегами в социальных сетях!
Остались вопросы – задавайте их в комментариях к статье!
Нормативная база
- Трудовой кодекс РФ
- Федеральный закон от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»
Как ознакомиться с официальными текстами указанных документов, узнайте в разделе
♦ Рубрика: , .Сотрудника регулируются статьями 137-138 Трудового Кодекса РФ.
Одним из оснований, позволяющих подобные удержания, является исполнительный документ, поступающий в бухгалтерскую службу предприятия.
Законодательство регламентирует порядок работы с такой документацией Федеральным законом № 229-ФЗ от 2 октября 2007 года «Об исполнительном производстве».
К исполнительной документации, обязательной для реализации в отношении сотрудника, относятся:
- выданные на основании решений судов общей юрисдикции исполнительные листы;
- судебные приказы, вынесенные по заявлению кредиторов;
- добровольные соглашения о выплате алиментов на содержание детей или нетрудоспособных родственников, заверенные в нотариальном порядке;
- протоколы и акты административных органов, взыскание по которым предусмотрено федеральным законодательством;
- постановления нотариуса или судебного пристава;
- удостоверения и акты, выданные органами Пенсионного фонда, в отношении работника, имеющего статус индивидуального предпринимателя.
- требующие возмещения вреда здоровью или компенсирование причиненного материального ущерба в результате совершенного правонарушения;
- предписывающие уплату административного штрафа;
- обязывающие к выплате алиментов на содержание несовершеннолетних детей;
- требования о погашении задолженности в пользу финансовых учреждений или предприятий коммунального хозяйства.
Когда нельзя применять?
Закон «Об исполнительном производстве» содержит перечисление случаев, когда удержания из заработной платы по исполнительным документам невозможно:
- социальные выплаты, производимые за счет средств Фонда социального страхования ( , до полутора лет) или за счет средств работодателя (в связи со смертью близких родственников, регистрацией брака и рождением ребенка). При этом пособие по временной нетрудоспособности (выплаты «по больничному») в этот перечень не входят, т.е. с них может производиться удержание в обычном порядке;
- все виды – при направлении сотрудника в , при возмещении вреда здоровью или при потере кормильца;
- суммы, направленные работодателем для полной или частичной оплаты путевок на санитарно-курортное лечение сотрудников.
Размер удержаний из заработной платы
Размер ежемесячного удержания из заработной платы прописывается в тексте исполнительного листа судебным приставом. Это может быть твердая денежная сумма или определенный процент от заработка.
При указании в исполнительном документе величины удержания эта сумма вычитается из начисленной заработной платы и перечисляется в адрес взыскателя. Если имеется задолженность по невыплаченным обязательствам сотрудника, то удержание производится в максимальном размере, вплоть до погашения долга.
По общему правилу, при поступлении исполнительного листа, из заработка работника можно удержать не более половины суммы, оставшейся после вычета НДФЛ.
Ограничение размера удержаний в 50% действует даже в тех случаях, когда на одного сотрудника поступило несколько исполнительных листов.
Исключение из этого правила составляют следующие ситуации:
- когда взыскание производится на содержание несовершеннолетних детей (алименты);
- когда исполнительный лист содержит требование на возмещение вреда здоровью, смертью кормильца или ущерба, причиненного в результате совершения преступления.
В таких случаях максимальный процент удержаний из заработной платы увеличивается до 70%.
Очередность удержаний
При получении двух и более исполнительных листов, где должником выступает одно физическое лицо сотрудник, ответственный за производство удержаний, должен соблюдать очередность перечислений денежных сумм взыскателю. Если взысканной суммы недостаточно для погашения всех обязательств, удержание производится в следующей очередности:
- алименты и возмещение вреда (в том числе и морального);
- требования от физических лиц, состоявших в договорных отношениях с должником;
- обязательные платежи в бюджет, Пенсионный фонд и иные внебюджетные фонды;
остальные взыскатели (кредиты, штрафы и т.д.).
В исполнительном документе, помимо основного долга, указываются суммы сборов, обязательных к удержанию. При распределении взысканных сумм соблюдается следующий порядок:
- удовлетворение требований взыскателя в полном объеме;
- возмещение расходов по исполнительному производству;
- исполнительский сбор в размере 7%;
- штрафы, наложенные службой судебных приставов.
Несколько исполнительных листов: как удерживается долг
При поступлении в адрес одного сотрудника нескольких исполнительных документов должностным лицом бухгалтерии должно неукоснительно исполняться правило очередности удержаний. По каждой следующей очереди могут быть произведены отчисления отчисления только после полного погашения задолженности по предыдущей. При этом максимальная величина удержаний не должна превышаться.
Исполнительные листы одной очереди
На сотрудника поступило два исполнительных листа на взыскание алиментов – один в размере 33% от заработка и второй, на содержание жены, находящейся в декретном отпуске, в фиксированной денежной сумме 6000 рублей. При начислении заработной платы бухгалтер, в первую очередь, удерживает налог на доходы в размере 13%, и, после этого, должен удержать алименты по исполнительным листам.
Сотруднику начислено 35000 рублей. НДФЛ с этой суммы составит 4550 рублей. Взыскание по двум исполнительным листам не может превышать 70% от дохода, т.е. 21315 рублей.
Удержание по первому исполнительному листу (33%) должно составить:
(35000 – 4550) х 33% = 10048,50 рублей.
По второму исполнительному документу определено взыскание твердой суммы – 6000 рублей. Итоговая величина удержаний составляет:
10048,50 + 6000 = 16048,50 рублей.
Поскольку исчисленная сумма алиментов по двум исполнительным листам «укладывается» в максимальный предел удержаний, она может быть взыскана в полном объеме.
Если предельного размера возможных удержаний не хватает на удовлетворение всех требований, то взыскание производится пропорционально суммам, указанных в исполнительных листах.
На сотрудника, приведенного в вышеуказанном примере, поступил еще один исполнительный лист – на возмещение вреда здоровью. Сумма ежемесячного удержания по этому документу составляет 9000 рублей.
Удержания по двум первым исполнительным листам составляют в общей сумме 16048,50 рублей. По третьему документу удерживается 9000 рублей. Всего подлежит взысканию 25048,50 рублей. Учитывая, что предельный размер удержания по этой очереди не может превышать 21315 рублей (70% от заработка), то все положенные суммы удержать невозможно.
Бухгалтерия проведет следующий расчет:
- Общая сумма удержаний – 25048,50 рублей, предел – 21315 рублей;
- 1-й исполнительный лист: 30450 х 33% : 25048,50 х 21315 = 8550,76 рублей;
- 2-й исполнительный лист: 6000: 25048,50 х 21315 = 5105,69 рублей;
- 3-й исполнительный лист: 9000: 25048,5 х 21315 = 7658,54 рублей.
Остаток задолженности по всем исполнительным листам в сумме 3733,50 рублей будет перенесен на следующий месяц.
Исполнительные листы разной очередности (алименты и кредит)
Если в бухгалтерию поступают исполнительные документы различной очередности, то при расчете удержаний также должен соблюдаться принцип пропорциональности и соблюдения предельного размера удержаний.
На сотрудника А. поступил исполнительный лист на алименты в размере ¼ заработной платы.В этом же месяце возбуждено исполнительное производство по непогашенному кредиту и в бухгалтерию поступил второй документ на взыскание 10000 рублей. Заработная плата сотрудника А. составила 50000 рублей.
Сумма, с которой можно производить удержания, составляет:
50000 – 6500(13%) = 43500 рублей.
В первую очередь необходимо произвести удержание алиментов:
43500 х 25%= 10875 рублей.
При уплате кредитной задолженности по исполнительному листу действует лимит – удержания не должны превышать 50% базового дохода (21750 рублей). Поскольку часть этого лимита уже направлена на начисление алиментов, для погашения кредита выполняется расчет:
21750 – 10875 =10875 рублей – остаток возможного удержания.
Поскольку при одновременном взыскании по обоим исполнительным листам разной очередности не нарушен принцип максимального размера удержаний, требования по обязательствам могут быть удовлетворены в полном объеме.
При наличии исполнительного листа по алиментам, где предписывается удержание в размере 50% (при имеющейся задолженности, например) взыскания по другим исполнительным документам, где предусмотрена иная очередность, не представляется возможным.
Порядок действий работодателя с исполнительным листом
При поступлении в организацию исполнительного документа, он подлежит обязательной регистрации в специализированном журнале
, с указанием обязательных реквизитов:
- дата и номер исполнительного листа;
- личные данные или наименование взыскателя;
- личные данные должника;
- сумма задолженности и размер удержания.
После регистрации исполнительный лист передается в службу организации для производства.
В течение трех дней после поступления исполнительного листа в организацию необходимо уведомить взыскателя и службу судебных приставов о принятии документа к исполнению.
Удержание части доходов по исполнительным листам производится работодателем вплоть до момента полного погашения задолженности или до увольнения сотрудника.
При увольнении работника кадровая служба организации обязана уведомить об этом судебных приставов и/или взыскателя и переслать исполнительный лист в адрес ФССП с полной расшифровкой произведенных удержаний.
Нарушение порядка работы с исполнительными документами чревато для административной или уголовной ответственностью(ст.113 ФЗ-229 «Об исполнительном производстве» и ст. 315 УК РФ).
Принудительные удержания совершаются из зарплаты работников при поступлении исполнительных документов в бухгалтерию предприятия.
Все действия по данным удержаниям утверждены и регламентированы Трудовым кодексом Российской Федерации.
Когда происходят взыскания?
Исполнительный лист – один из способов выполнения исполнительного производства. Утверждается он на основании решений после проведения судебного процесса. Кроме того – это одно из оснований, с помощью которого происходят вычеты долгов из доходов сотрудников.
Такой документ может быть направлен на взыскание следующих долгов:
- По алиментам . Закон гласит, что оба родителя должны содержать своих несовершеннолетних детей. Если один из них уклоняется от своего обязательства, второй заставляет его платить денежные средства на содержание ребенка через суд.
- По кредитным обязательствам . Когда не выполняются обязательства по займам, кредитор подает на должника в суд. Который, в свою очередь, принимает решение обязать лицо погасить долг.
- Возмещение морального или материального ущерба . Этот вид взысканий из доходов будет производиться по различным обстоятельствам нанесения морального и материального вреда после утверждения судебного решения.
- Неуплата долгов по налогам и пошлинам .
Существует несколько видов документов, направленных на удержание:
- листы, которые выдаются судами после их решения;
- приказы судебных заседаний;
- соглашения об уплате алиментов, заверенные нотариусом;
- утвержденные судебным приставом постановления.
Исполнительный документ считается действительным, если в нем присутствуют следующие обязательные пункты:
- наименование суда;
- номер производства;
- дата утверждения суда;
- состав решения;
- дата вступления в силу;
- дата выдачи документа;
- ФИО должника и получателя, другие сведения о них;
- в случае, если в производстве участвует ребенок, обязательно указываются его ФИО и дата рождения.
Если по каким-либо причинам исполнительный лист утерян, основанием для исполнительного производства будет считаться его дубликат.
Все вычеты из доходов должника на основании данного документа производятся без издания приказа и без согласия работника.
Сотрудник бухгалтерии должен начать взыскивать долг с заработной платы, начиная с первого дня получения
исполнительного листа.
Вычет долгов на основании таких документов – это обязательная процедура. Она не зависит ни от прихоти сотрудника, ни от желания организации (ФЗ №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» от 02 октября 2007 года).
Возможный размер удержания, порядок расчета
ТК РФ вводит ограничения на ежемесячную сумму удержаний из доходов людей. Если вычеты направлены на погашение долга по алиментным обязательствам, возмещение морального или материального ущерба, максимальный размер выплаты по закону не должен составлять больше 70% от всех начислений . В других случаях он будет составлять 50% .
Доходы человека, на которые не будет распространяться взыскание:
- Выплаты по возмещению вреда.
- Пособия, связанные со смертью кормильца.
- Выплаты, связанные с увечьями во время выполнения служебных заданий.
- Пособия из различных бюджетов, связанные с уходом за нетрудоспособными гражданами.
- Различные компенсации.
- Различные социальные пособия.
- Материнский капитал.
Все виды удержаний из зарплаты исчисляются из дохода, который остался после вычета налога.
Пример 1
Рассмотрим конкретный случай: ИП «Марышев А. А.» получил исполнительный документ на сотрудника Семенова А. А. В нем указано, что начиная с 1 мая 2017 г. необходимо удерживать алименты на содержание несовершеннолетнего ребенка в размере 25% от заработка работника.
- Доход Семенова в мае составил 70 000 рублей.
- в мае составит: 70 000 * 13% = 9 100 рублей.
- Алименты, которые необходимо удержать: (70 000 – 9 100) * 25% = 15 225 рублей.
- Таким образом, сотрудник за май получит следующее: 70 000 – 9 100 – 15 225 = 45 675 рублей.
Пример 2
Бывают случаи, когда исполнительный лист поступает в организацию позже окончания месяца. Таким образом, у работника образовывается долг, который тоже необходимо взыскать. Приведем пример.
В ООО «Рога и копыта» пришел документ на Петрова К. К. Указано, что удержания нужно производить с 1 апреля 2017 г. на содержание ребенка в размере 25%. Так как апрель на момент получения документа был уже закрыт, а заработная плата получена, начисление будет выглядеть несколько иначе:
- Доход Петрова за апрель составил 60 000 рублей.
- НДФЛ за апрель составил: 60 000 * 13% = 7800 рублей.
- Алименты должны были быть удержаны в апреле: (60 000 – 7800) * 25% = 13 050 рублей.
- За май месяц делается расчет НДФЛ: 60 000 * 13% = 7800 рублей.
- Алименты за май: (60 000 – 7800) * 25% = 13 050 рублей.
Далее считается общая сумма по алиментам за два месяца, так как лист пришел позже, и нужно будет удержать долг из текущего месяца (мая). Только следует помнить, что удержания не должны составить больше 70% от заработной платы. Получается:
- Алименты за апрель и май: 13 050 + 13 050 = 26 100 рублей.
- Доход за вычетом НДФЛ в мае составит: 60 000 — 7 800 =52200 рублей.
- Работник получит на руки: 52 200 – 26 100 = 26 100 рублей.
Порядок действий работодателя
Существует стандартный порядок работы при поступлении такого документа. Вот основные пункты:
- После поступления исполнительного листа в компанию он отмечается в журнале для таких документов.
- Далее поступает в бухгалтерию.
- Сотрудник бухгалтерии сразу направляет судебному исполнителю уведомление о том, что документ получен.
- Такие бумаги хранятся как документы строгой отчетности в специальном сейфе.
- Если сотрудник, на которого поступил такой лист, увольняется, бухгалтер обязан вернуть документ судебному приставу. Совместно с ним он отправляет расчет об удержанных суммах. В отчете обязательно должны присутствовать: номера платежных поручений и даты, когда были выплачены денежные средства. А также размер долга, если таковой присутствует.
- Взыскания производятся из заработной платы работника ежемесячно. Переводить суммы получателю необходимо по указанным в документе реквизитам в течение трех дней, начиная с первого дня выплаты заработка.
Подробную информацию о данной процедуре вы можете почерпнуть из следующего видео:
Необходимые бухгалтерские проводки
Все начисления и удержания в бухгалтерском учете оформляются соответствующими записями. Основные проводки отображены в таблице:
| Дебет | Кредит | Значение проводки |
|---|---|---|
| 26 | 70 | Начислена зарплата работнику производства |
| 70 | 68 | Удержание НДФЛ |
| 70 | 76 | Удержания из заработной платы |
| 76 | 50 | Выплата алиментов получателю из кассы |
| 76 | 51 | Выплата денег получателю со счета организации |
| 76 | 51 | Комиссия за перевод |
| 71 | 50 | Выплата переводится по почте |
Ответственность работодателя
Часто бывает, что работодатель безответственно относится к таким документам. Нарушает требования закона, не удерживает или удерживает, но не выплачивает суммы получателю. Это ведет к тому, что организации будет предъявлен иск.
Компания, которая производит взыскание задолженности, должна в течение трех дней сообщить судебной инстанции о наличии удержания. А если человек уволился, об его увольнении.
При неисполнении закона бухгалтерские работники будут нести административную ответственность и получат штраф.
Получатель имеет полное право подать иск в суд на компанию, в которой работал или продолжает работать должник. При этом он не будет платить государственную пошлину. Суд заставит заплатить ее организацию-нарушителя.
Кроме требований о взыскании удержанных, но не выплаченных алиментов, получатель может требовать в суде взыскания с компании процент за пользование чужими денежными средствами. Такие своего рода штрафы выплачиваются за каждый день просрочки по день фактического погашения суммы задолженности.
При получении исполнительного листа на сотрудника нужно помнить о том, на какие виды доходов не может быть обращено взыскание, учитывать максимально возможный процент удержания по исполнительному листу и очередность погашения нескольких исполнительных листов.
Закрытый перечень видов доходов, на которые не может быть обращено взыскание, установлен в статье 101 Закона № 229-ФЗ; со всех иных видов доходов, не поименованных в этом перечне, удержание производить можно и нужно. В частности, к видам доходов, на которые не может быть обращено взыскание по исполнительному листу, отнесены: пособия гражданам, имеющим детей, выплачиваемые за счет средств федерального бюджета, государственных внебюджетных фондов, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов (п. 12 ст. 101 Закона № 229-ФЗ); компенсационные выплаты в связи со служебной командировкой, с переводом, приемом или направлением на работу в другую местность, в связи с изнашиванием инструмента, принадлежащего работнику, а также денежные суммы, выплачиваемые организацией в связи с рождением ребенка, со смертью родных, с регистрацией брака, если такие выплаты установлены законодательством РФ о труде (п. 8 ст. 101 Закона № 229-ФЗ).
Таким образом, удержания производятся с сумм материальной помощи, зарплаты (в том числе премий, оплаты за сверхурочные и работу в выходной, надбавки за вахтовый метод работы и т. п.), пособий по временной нетрудоспособности, отпускных, компенсаций на питание, бензин, за использование личного транспорта, добровольного медицинского страхования сотрудника, выходных пособий при увольнении, среднего заработка на период трудоустройства при сокращении штата, и т. п. С суточных и компенсации иных расходов, которые работник несет в связи с направлением в служебные командировки, а также пособий по беременности и родам, по уходу за ребенком и в связи с рождением ребенка удержания по исполнительным листам не производятся.
Размер удержаний по исполнительному листу и очередность требований
Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 процентов, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, — 50 процентов заработной платы, причитающейся работнику. При отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью другого лица, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, и возмещении ущерба, причиненного преступлением, размер удержаний из заработной платы не может превышать 70 процентов (ст. 138 ТК РФ; ст. 99 Закона № 229-ФЗ).Следует учитывать, что 70 процентов — это максимальный размер удержания только по конкретным, перечисленным в законе основаниям, поэтому если такие удержания составляют менее 70 процентов заработной платы, удерживать по остальным исполнительным документам из оставшейся до этого размера части нельзя (письмо Роструда от 30.05.2012 № ПГ/3890-6-1).
Например, если на работника поступило несколько исполнительных листов, один из которых связан с взысканием алиментов на детей, 70-процентное ограничение удержаний из заработной платы работника применяется только к этому исполнительному листу, а для удержаний по другим исполнительным листам действует 50-процентное ограничение размера удержаний.
Также следует помнить, что при наличии нескольких листов работодатель обязан учитывать очередность удовлетворения требований (ч. 1 ст. 111 Закона № 229-ФЗ). Согласно этой норме, например, требования по взысканию алиментов удовлетворяются в первую очередь, требования по взысканию недоимки по налогам — в третью, а требования по возмещению материального вреда, причиненного в результате ДТП — в четвертую.
При этом при распределении каждой взысканной с должника денежной суммы требования каждой последующей очереди удовлетворяются после удовлетворения требований предыдущей очереди в полном объеме (ч. 2 ст. 111 Закона № 229-ФЗ). Если удовлетворить все требования одной очереди в полном объеме невозможно, они удовлетворяются пропорционально причитающейся каждому взыскателю сумме, указанной в исполнительном документе (ч. 3 ст. 111 Закона № 229-ФЗ).
Удержания по исполнительным листам в бухучете
В бухгалтерском учете удержание из заработной платы работника на основании исполнительного документа отражается записями по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», при этом целесообразно открыть отдельный субсчет, например «Расчеты по исполнительным листам». Этот субсчет следует зафиксировать в рабочем плане счетов бухгалтерского учета, являющемся составной частью бухгалтерской учетной политики организации (п. 4 ПБУ 1/2008, утв. приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н).ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по исполнительным листам» — произведено удержание из заработной платы работника на основании исполнительного документа;
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по исполнительным листам» КРЕДИТ 50 (51) — удержанная сумма выплачена взыскателю.
Сумма задолженности плательщика перед работодателем, возникшая в связи с переводом взыскиваемых сумм их получателю, признается расходом по совершению исполнительных действий (п. 3 ч. 2 ст. 116 Закона № 229-ФЗ). Указанные расходы, связанные с удержаниями по исполнительным документам (например, почтовый сбор, плата банку за перевод средств), отражаются по счетам учета следующими проводками:
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76 субсчет «Расходы, связанные с удержаниями по исполнительным документам» — удержаны из заработной платы расходы, связанные с удержаниями по исполнительным листам;
ДЕБЕТ 73 субсчет «Расчеты по возмещению расходов на алименты» КРЕДИТ 76 субсчет «Расходы на выплату алиментов» — учтена сумма расходов, подлежащая возмещению.
Данная задолженность может быть возмещена работником добровольно либо взыскана принудительно на основании постановления судебного пристава-исполнителя, утвержденного старшим судебным приставом или его заместителем (ч. 3 ст. 117 Закона № 229-ФЗ). В первом случае сотрудник может внести необходимую сумму в кассу или перечислить на банковский счет работодателя, в бухгалтерском учете при этом делается запись:
ДЕБЕТ 50 (51) КРЕДИТ 73 субсчет «Расчеты по возмещению расходов на алименты» — внесена сумма расходов, подлежащих возмещению работодателю.
За январь 2016 г. работнику начислена заработная плата в размере 12 000 руб. и удержан НДФЛ 13% (12 000 руб. × 0,13) - 1560 руб. Стандартный вычет на ребенка работнику не предоставляется, он отказался от его получения в пользу второго родителя.
Размер алиментов на несовершеннолетнего ребенка (по первому исполнительному листу) — 25%. Сумма удержания по исполнительному листу составит: 2610 руб. ((12 000 руб. - 1560 руб.) × 0,25).
Размер взыскания в счет погашения задолженности по налогам (по второму исполнительному листу), относящейся к третьей очереди, составляет 50%, то есть максимально возможный размер удержаний из заработной платы по данному виду требований. Однако, учитывая, что 25% заработной платы должны быть удержаны в качестве алиментов, в целях погашения задолженности по налогам из заработной платы следует удержать не более 2610 руб. ((12 000 руб. - 1560 руб.) × 0,5 - 2610 руб.). Оставшуюся часть задолженности по налогам, которую работодатель не имеет права удержать в этом месяце, в размере 2610 руб. (5220 - 2610) следует удержать в следующих месяцах.
В отношении указанных операций вносятся записи:
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по исполнительному листу (взыскание алиментов на несовершеннолетнего ребенка)»
2610 руб. — взысканы по исполнительному листу алименты;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по исполнительному листу (взыскание задолженности по налогам)»
2610 руб. — удержана часть взыскиваемой задолженности по налогам;
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по исполнительным листам (взыскание алиментов на несовершеннолетнего ребенка)» КРЕДИТ 50 (51)
2610 руб. — выплачена удержанная сумма взыскателю;
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по исполнительным листам (взыскание задолженности по налогам)» КРЕДИТ 50 (51)
2610 руб. — выплачена удержанная сумма взыскателю.
Допустим, что на этого же работника в феврале 2016 г. поступили исполнительный лист из банка о направлении 25% от дохода (просроченная задолженность по кредиту) и исполнительный лист о возмещения ущерба, причиненного преступлением, в размере 50% заработной платы работника. Заработная плата сотрудника за февраль 2016 г. составила 25 000 руб.
Взыскания банка относятся к четвертой очереди, а возмещения ущерба, причиненного преступлением, — к первой.
Доход за февраль после удержания НДФЛ составит: 21 750 руб. (25 000 руб. - 25 000 руб. × 0,13).
Величина удержаний по алиментам в текущем месяце составит: 5437,50 руб. (21 750 руб. × 0,25), а в счет возмещения вреда, причиненного преступлением, — 10 875 руб. (21 750 руб. × 0,5); в сумме удержания первой очереди — 16 312,50 руб., что больше максимально возможной величины удержаний: 15 225 руб. (21 750 руб. × 0,7).
Поскольку взысканная с должника денежная сумма недостаточна для удовлетворения требований одной очереди в полном объеме, то они удовлетворяются пропорционально причитающейся каждому взыскателю сумме, указанной в исполнительном документе (ч. 3 ст. 111 Закона № 229-ФЗ): в счет алиментов — 5075 руб., в счет возмещения вреда, причиненного преступлением, — 10 150 руб.
При недостаточности суммы требования с иной очередностью (погашение задолженности по налогам и по кредиту) в этом месяце не удовлетворяются.
