Акцизы налоговые вычеты понятие и порядок применения. Нюансы в применении вычетов по акцизам. Вычеты по прямогонному бензину, использованному в производстве продукции нефтехимии
Вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ, выпущенных в свободное обращение, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров.В случае безвозвратной утери указанных подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) в процессе их хранения, перемещения и последующей технологической обработки суммы акциза также подлежат вычету. При этом вычету подлежит сумма акциза, относящаяся к части товаров, безвозвратно утерянных в пределах норм естественной убыли, утвержденных уполномоченным федеральном органом исполнительной власти для соответствующей группы товаров.
При передаче подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья (материалов), в случае, если давальческим сырьем (материалами) являются подакцизные товары, вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные и уплаченные собственником указанного давальческого сырья (материалов) при его приобретении либо уплаченные им при ввозе этого сырья (материалов) на таможенную территорию РФ, выпущенного в свободное обращение, а также суммы акциза, уплаченные собственником этого давальческого сырья (материалов) при его производстве.
Вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные на территории РФ по спирту этиловому, произведенному из пищевого сырья, использованному для производства виноматериалов, в дальнейшем использованных для производства алкогольной продукции.
Вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком, в случае возврата покупателем подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) (в том числе возврата в течение гарантийного срока) или отказа от них.
Вычетам подлежат суммы авансового платежа, уплаченные при приобретении акцизных марок либо при приобретении специальных региональных марок, но подакцизным товарам, подлежащим обязательной маркировке.
Вычетам подлежат только суммы акциза, фактически уплаченные продавцам при приобретении подакцизных товаров либо предъявленные налогоплательщиком и уплаченные собственником давальческого сырья (материалов) при его производстве, либо фактически уплаченные при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ, выпущенных в свободное обращение.
В ст. 201 НК РФ обстоятельно изложен порядок применения налоговых вычетов. Положениями данной статьи обязаны руководствоваться налогоплательщики при применении налоговых вычетов.
Еще по теме КАКИЕ СУММЫ АКЦИЗА ПОДЛЕЖАТ ВЫЧЕТАМ?:
- КАКИЕ ВЫПЛАТЫ НЕ ПОДЛЕЖАТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ ЕДИНЫМ СОЦИАЛЬНЫМ НАЛОГОМ?
- КАКИЕ ОПЕРАЦИИ ОСВОБОЖДАЮТСЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ АКЦИЗАМИ?
- КАКИЕ ОПЕРАЦИИ ЯВЛЯЮТСЯ ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ АКЦИЗАМИ?
- КАКИЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ОБ УПРАВЛЕНИИ КАПИТАЛОМ ВЕРНЫ, А КАКИЕ НЕТ
- Примеры расчета налоговых вычетов (Письмо МНС России от 30.01.2004 г. №ЧД-6-27/100) Особенности предоставления стандартных налоговых вычетов
Нина Нечипорчук начальник отдела акцизов департамента налоговой и таможенной политики Минфина России
В этом решении:
- Приобретение подакцизных товаров
- Приобретение товара по бартеру
- Уплата акциза третьим лицом
- Оплата товаров векселем
- Счет-фактура
- Период применения вычета
- Бухучет
- Учет акциза в стоимости товаров
- Операции с этиловым спиртом
- Реализация спирта
- Подтверждение права на вычет
- Бухучет
- Приобретение спирта
- Подтверждение права на вычет
- Приобретение спирта для производства спиртосодержащей продукции
- Операции с прямогонным бензином
- Реализация бензина
- Подтверждение права на вычет
- Бухучет
- Передача бензина на переработку
- Приобретение бензина
- Подтверждение права на вычет
- Возврат подакцизных товаров покупателем
- Утеря подакцизных товаров
- Производство алкогольной продукции
- Сумма акциза, подлежащая возврату
Налоговым законодательством предусмотрены различные правила применения вычетов в отношении:
- акцизов, уплаченных при приобретении подакцизных товаров ;
- акцизов по операциям с денатурированным этиловым спиртом ;
Приобретение подакцизных товаров
При приобретении подакцизных товаров у производителя этих товаров уплаченные суммы акциза организация вправе:
- учесть в стоимости приобретенных товаров (п. 2 ст. 199 НК РФ);
- принять к вычету, то есть уменьшить сумму начисленного налога за отчетный период на сумму акциза, предъявленного продавцом (п. 3 ст. 199 НК РФ).
Ситуация: может ли организация, приобретая подакцизный товар по бартерному договору, принять сумму акциза к вычету
Ситуация: может ли организация при приобретении подакцизных товаров в качестве сырья для производства других подакцизных товаров принять акциз к вычету, если оплату поставщику сделала по ее поручению другая организация
Ситуация: может ли организация заявить налоговый вычет, если расчеты за подакцизные товары, использованные в качестве сырья, осуществляются с помощью векселей
Счет-фактура
Наличие правильно оформленного счета-фактуры при приобретении товаров у поставщика является одним из условий применения налогового вычета. Входной акциз принимайте к вычету в сумме, выделенной в счете-фактуре (п. 2 ст. 198 НК РФ). Если счета-фактуры нет или он оформлен с нарушениями, предъявленную поставщиком сумму налога к вычету не принимайте.
Период применения вычета
Принять к вычету акциз можно только после списания подакцизного сырья на затраты по производству подакцизных товаров (п. 3 ст. 201 НК РФ , письмо Минфина России от 6 марта 2013 г. № 03-07-06/6760).
Бухучет
Списание подакцизного сырья для производства иных видов товаров в бухучете отразите так:
Пример расчета суммы налогового вычета по акцизу
Учет акциза в стоимости товаров
Во всех иных ситуациях суммы акциза, уплаченные при приобретении товаров, к вычету не принимайте, а учитывайте в стоимости приобретенных товаров (п. 2 ст. 199 НК РФ).
Операции с этиловым спиртом
Порядок начисления и принятия к вычету сумм акциза при совершении операций с денатурированным этиловым спиртом зависит от того, есть у налогоплательщика свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом , или нет.
Реализация спирта
При реализации денатурированного этилового спирта вне зависимости от того, есть у производителя свидетельство о регистрации или нет, начислите акциз.
К вычету сумму акциза примите, если одновременно выполняются следующие условия:
- производитель имеет свидетельство на производство денатурированного этилового спирта;
- у покупателя есть свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции;
Бухучет
счета 68 счетом 19
Приобретение спирта
При покупке денатурированного этилового спирта объект обложения акцизом возникает, если одновременно выполняются два условия:
- организация имеет свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции;
Подтверждение права на вычет
- копию свидетельства на производство неспиртосодержащей продукции;
Пример расчета суммы акциза по денатурированному этиловому спирту, используемому для производства неспиртосодержащей продукции. Продавец владеет свидетельством на производство денатурированного этилового спирта
Пример расчета суммы акциза по денатурированному этиловому спирту, используемому для производства неспиртосодержащей продукции. Продавец не имеет свидетельства на производство денатурированного этилового спирта
Приобретение спирта для производства спиртосодержащей продукции
Если организация приобретает денатурированный этиловый спирт для производства спиртосодержащей продукции, акциз при получении товара начислять не нужно. При этом есть у покупателя свидетельство на производство спиртосодержащей продукции или нет, значения не имеет (подп. 20 п. 1 ст. 182 НК РФ).
Сумму акциза примите к вычету при выполнении следующих условий:
- у организации есть свидетельство на производство спиртосодержащей продукции;
- сумма акциза уплачена поставщику денатурированного этилового спирта. При этом во всех расчетных, первичных документах и счете-фактуре акциз выделен отдельной строкой;
Право на налоговый вычет подтвердите, представив в налоговую инспекцию одновременно с декларацией следующие документы:
- копию свидетельства на производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической (бытовой химии) продукции в металлической аэрозольной упаковке;
- копию договора о приобретении денатурированного этилового спирта у производителя;
счета-фактуры, выставленные продавцом денатурата;
Пример расчета суммы акциза по денатурированному этиловому спирту, используемому для производства спиртосодержащей продукции
Операции с прямогонным бензином
Порядок начисления и отнесения сумм акциза при совершении операций с прямогонным бензином зависит от того, есть у налогоплательщика свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином , или нет.
Реализация бензина
При реализации прямогонного бензина вне зависимости от того, есть у производителя свидетельство о регистрации или нет, он должен начислить акциз. Это следует из норм пункта 1 статьи 182 и статьи 193 Налогового кодекса РФ.
Подтверждение права на вычет
Чтобы подтвердить свое право на вычет, представьте в налоговую инспекцию следующие документы:
- копию договора на реализацию с покупателем, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина;
- реестр выставленных покупателю счетов-фактур с отметкой налогового органа, в котором получатель прямогонного бензина состоит на учете.
Бухучет
В бухучете принятую к вычету сумму акциза отразите по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции со счетом 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» субсчет «Акцизы»:
Ситуация: можно ли принять к вычету акциз, начисленный при получении прямогонного бензина с целью производства продукции нефтехимии, если свидетельство на переработку прямогонного бензина было аннулировано
Пример определения суммы вычета акциза по реализованному прямогонному бензину
Передача бензина на переработку
Если производитель передает прямогонный бензин по договору о переработке сырья на давальческой основе другой организации, он должен начислить акциз в момент отгрузки сырья переработчику. Это следует из положений подпункта 12 пункта 1 статьи 182 и пункта 2 статьи 195 Налогового кодекса РФ.
Пример вычета акциза по произведенному прямогонному бензину, переданному на давальческих началах для производства продукции нефтехимии
Приобретение бензина
При покупке прямогонного бензина объект обложения акцизом возникает, если одновременно выполняются два условия:
- организация имеет свидетельство на переработку прямогонного бензина;
- полученный товар принадлежит организации на праве собственности.
Подтверждение права на вычет
Право на вычет подтвердите, представив в налоговую инспекцию одновременно с декларацией следующие документы:
- копию свидетельства на переработку прямогонного бензина;
- копию договора о приобретении прямогонного бензина у производителя;
Пример вычета акциза по прямогонному бензину, используемому для производства продукции нефтехимии
Возврат подакцизных товаров покупателем
Покупатель может вернуть приобретенные подакцизные товары, если это предусмотрено законодательством РФ либо договором . Например, покупатель получил меньшее количество товаров, чем было определено в договоре, или ассортимент переданного товара не соответствует ранее утвержденному сторонами перечню (
Акцизы
Акцизы – федеральный налог, входящий в налоговую систему РФ. Это косвенный налоговый платеж, включаемый в цену товаров определенного перечня. Акцизами облагается вся стоимость продукта, и они уплачиваются в бюджет один раз.
Отличительной особенностью акцизов, от других налогов, является то, что ими облагается вся стоимость реализованных подакцизных товаров (либо весь объем реализованной или полученной продукции в натуральном выражении). Перечень подакцизных товаров устанавливается государством.
В России акцизы всегда играли важную фискальную роль. Прежде всего, это относится к акцизам на алкогольную продукцию: хмельные напитки - квас, пиво и питной мед с давних времен считались на Руси неплохим источником пополнения казны. Помимо акцизов на алкогольную продукцию, в России издавна широко использовались акцизы на предметы массового потребления. Печально известна попытка царя Алексея Михайловича установить высокий акциз на соль, которая закончилась его отменой в результате народных "соляных" бунтов.
Таким образом, на протяжении веков акцизы играли важную роль в налоговой системе России, прежде всего как крупный фискальный источник.
Налогоплательщиками акциза согласно статье 179 НК РФ признаются:
1) организации;
2) индивидуальные предприниматели;
3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.
Организации и иные лица признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению.
Согласно ст. 182 НК РФ объектом обложения акцизами признаются определенные хозяйственные операции, совершаемые с подакцизными товарами.
Подакцизными товарами в соответствии со статьей 181 НК РФ признаются:
· спирт этиловый из всех видов сырья,
· спирт коньячный;
· алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента, за исключением виноматериалов);
· табачная продукция;
· автомобили легковые;
· мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.);
· автомобильный бензин;
· дизельное топливо;
· моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
· прямогонный бензин.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара и может быть определена как объем или стоимость подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок.
Различается несколько видов налоговых ставок: специфические (выражены в рублях за единицу товара), адвалорные (выражены в процентах) и комбинированные (состоят из твердой и адвалорной налоговых ставок).
Сумма акцизов исчисляется как произведение налоговой базы на соответствующую налоговую ставку. Общая сумма акцизов определяется в результате сложения всех сумм акцизов, исчисленных для каждого вида подакцизного товара, облагаемого по разным ставкам.
Налоговым периодом признается месяц.
Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акцизов на налоговые вычеты. К ним относятся:
· суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации, выпущенных в свободное обращение, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров;
· уплаченные суммы акцизов в случае возврата товара;
· исчисленные и уплаченные с сумм авансовых и иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок.
Необходимо внимательно изучить порядок применения налоговых вычетов, особенно при использовании в производстве алкогольной продукции виноматериалов.
Налоговый кодекс Российской Федерации.
Глава 22.
Акцизы
Статья
200.
Налоговые вычеты
1. Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза по подакцизным товарам, определенную в соответствии со статьей 194 настоящей главы, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.
2. Вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) на таможенную территорию Российской Федерации, выпущенных в свободное обращение, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов).
В случае безвозвратной утери указанных подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) в процессе их хранения, перемещения и последующей технологической обработки суммы акциза также подлежат вычету. При этом вычету подлежит сумма акциза, относящаяся к части товаров, безвозвратно утерянных в пределах норм естественной убыли, утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти для соответствующей группы товаров.
3. При передаче подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья (материалов) (за исключением нефтепродуктов), в случае, если давальческим сырьем (материалами) являются подакцизные товары, вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные собственником указанного давальческого сырья (материалов) при его приобретении либо уплаченные им при ввозе этого сырья (материалов) на таможенную территорию Российской Федерации, выпущенного в свободное обращение (за исключением нефтепродуктов), а также суммы акциза, уплаченные собственником этого давальческого сырья (материалов) (за исключением нефтепродуктов) при его производстве.
4. Вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные на территории Российской Федерации по спирту этиловому, произведенному из пищевого сырья, использованному для производства виноматериалов, в дальнейшем использованных для производства алкогольной продукции.
5. Вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком, в случае возврата покупателем подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) (в том числе возврата в течение гарантийного срока) или отказа от них.
6. Вычетам подлежат суммы авансового платежа, уплаченные при приобретении акцизных марок по подакцизным товарам, подлежащим обязательной маркировке.
7. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму акциза по подакцизным товарам, определенную в соответствии со статьей 194 настоящего Кодекса, на сумму акциза, исчисленную налогоплательщиком с сумм авансовых и (или) иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров.
8. Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные при получении нефтепродуктов налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство, и (или) свидетельство на оптовую реализацию, и (или) свидетельство на оптово-розничную реализацию, при их реализации (передаче) налогоплательщику, имеющему свидетельство (при представлении документов в соответствии с пунктом 8 статьи 201 настоящего Кодекса).
Суммы акциза, начисленные налогоплательщиком, имеющим свидетельство на розничную реализацию нефтепродуктов, в части сумм акциза, начисленных при получении нефтепродуктов, направляемых на реализацию в розницу, вычетам не подлежат. В целях настоящей главы реализацией нефтепродуктов в розницу признается отпуск нефтепродуктов посредством топливораздаточных колонок.
9. Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные налогоплательщиком в соответствии с подпунктами 2-4 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, при дальнейшем использовании подакцизных нефтепродуктов в производстве других подакцизных нефтепродуктов, в том числе при розливе и (или) смешении (при представлении документов в соответствии с пунктом 9 статьи 201 настоящего Кодекса).
Вычетам подлежат также суммы акциза, начисленные в соответствии с подпунктами 2-4 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса налогоплательщиком, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина, при дальнейшем использовании этого бензина в качестве сырья для производства продукции нефтехимии (при представлении документов в соответствии с пунктом 9 статьи 201 настоящего Кодекса).
10. Вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные лицами, имеющими свидетельство, при ввозе подакцизных нефтепродуктов на таможенную территорию Российской Федерации (при представлении документов в соответствии с пунктом 10 статьи 201 настоящего Кодекса).
11. Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные при получении (оприходовании) денатурированного этилового спирта налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, при использовании денатурированного этилового спирта для производства не спиртосодержащей продукции (при представлении документов в соответствии с пунктом 11 статьи 201 настоящего Кодекса).
12. Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство денатурированного этилового спирта, при реализации денатурированного этилового спирта налогоплательщику, имеющему свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции (при представлении документов в соответствии с пунктом 12 статьи 201 на стоящего Кодекса).
Как и все налогоплательщики, имеют право при определённых условиях снизить размер налога на подакцизные товары на суммы налоговых вычетов, установленных законом (статья 200 НК РФ).
Налоговые вычеты по акцизам
Суммы
Налоговый вычет предусматривается на совокупный размер , выплаченных при совершении следующих действий:
- приобретает или ввозит на таможенную зону страны, а затем выпускает в свободное обращение подакцизные продукты для использования их в виде сырья для производства подакцизной продукции.
- Организация приобретает, производит или ввозит в таможенную зону давальческое сырьё или передаёт подакцизные товары, полученные из такого сырья.
- Предприятие использует полученный из пищевого сырья этиловый спирт для изготовления винной продукции, предназначенной для производства .
- Покупатель возвратил или отказался от подакцизной продукции.
- Предстоящие поставки подакцизной продукции были предварительно оплачены получателем.
- Предприятие, имеющее разрешение на операции с этиловым спиртом, получает спирт и использует его для получения продукции без содержания спирта.
- Предприятие реализует спирт организации, обладающей разрешением на производство продукции без спирта, для производства такой продукции.
- Предприятие, имеющее лицензию на производство бензина прямой гонки, реализует этот бензин лицу, обладающему правом на переработку такого бензина.
- Производит операции с прямогонным бензином путём передачи подакцизных товаров собственного производства на переработку на давальческой основе и по передаче полученных из этого сырья продуктов собственнику данного сырья.
- Получает и использует при изготовлении нефтехимической продукции и (или) передаёт такой бензин в качестве давальческого сырья для изготовления нефтехимии.
Общие условия для принятия
Предприятие обладает правом на получение вычетов по акцизному налогу при соблюдении некоторых условий:
- Для произведения вычета необходимо предоставить один из следующих документов, доказывающих ввоз подакцизной продукции или : расчётный документ, таможенные декларации или любые иные документы.
- Вычет полагается только на сумму, фактически уплаченную продавцом, или предъявленную плательщиком налога и уплаченную владельцем давальческого сырья.
- Вычет возможен только на ту сумму, которую уплачивает продавец товара или плательщик налога предъявляет владельцу давальческого сырья, а тот уплачивает её в бюджет.
- Вычетом облагается общая стоимость подакцизной продукции, используемой в виде исходного продукта, которая входит в расходы при изготовлении другой подакцизной продукции, принимаемой к вычету при конкретного предприятия.
- В случае оплаты налога по подакцизному сырью для получения других подакцизных товаров, в документы необходимо вписать , за которую производится данный платёж, иначе получить вычет будет невозможно.
- Если в качестве давальческого сырья используется подакцизная продукция, за которую уже был выплачен налог на территории РФ, для получения вычета следует предоставить платёжные документы с подтверждением оплаты налога давальцем сырья.
- Для получения вычета на этиловый спирт, используемый для изготовления неспиртосодержащей продукции, необходимо предоставить:
- изготовления этилового спирта (неспиртосодержащей продукции);
- договор с изготовителем спирта (или с налогоплательщиком, обладающим разрешением на изготовление неспиртосодержащих товаров);
- акты приёма-передачи спирта;
- реестровые номера счёт-фактур производителей спирта;
- накладные документы на отпуск спирта.
Что надо для возмещения
По окончании налогового периода может случиться так, что общий размер вычетов окажется больше общего размера исчисленного налога. Разница в этом случае должна быть возмещена (зачтена или возвращена) в порядке, установленном ФЗ № 366 от 24 ноября 2014 года.
Правом на такое возмещение пользуются предприятия:
- имеющие право на обработку или другие операции, связанные со следующими продуктами: бензин прямой гонки; бензол, параксилол, ортоксилол;
- обладающие свидетельством согласно ст. 179.5 НК;
- вписанные в реестр эксплуатантов Гражданской авиации и получившие документ об этом;
- указанные в ст. 182, п.1, пп.30 и 31.
Его порядок
Для возмещения налога необходимо написать в налоговую инспекцию заявление о возмещении не позже 5 суток после сдачи . В заявлении его податель обязуется уплатить все издержки или возвратить разницу при принятии отрицательного решения или если заявление будет удовлетворено частично. Эти обязательства должны быть подтверждены банковской гарантией. Прилагаются реквизиты для перечисления средств.
Если заявление не было передано в 5-дневный срок, возмещение производится согласно ст.203 НК.
На обработку заявления отводится 5 дней. Проверяются следующие критерии:
- соответствие пп.2 и 3 ст.182 НК;
- наличие недоимок по платежам;
- наличие неоплаченных штрафов и пеней.
Решение о возмещении налога или отказе в возмещении сообщается в письменном виде в течение 5 суток после его вынесения. Решение должно сопровождаться разъяснениями с соответствующими статьями законов. Государство обязывает налоговые органы возвратить всю сумму налога не позднее 5 суток после оповещения налогоплательщика о своём решении.
Льготы и налоговая оптимизация акцизов
Для того, чтобы уменьшить налоговое бремя, предприятия и предприниматели могут использовать два пути: пользоваться льготами, представленными государственными законами, и находить собственные пути законного снижения суммы налогов. При уплате акцизного налога отдельные налогоплательщики могут воспользоваться льготами, предусмотренными государственными законами. Целью таких льгот является стремление государства улучшать экономические показатели, например, расширить экспорт определённых товаров.
Льготы дают преимущества тем лицам, которые ими пользуются, в сравнении с другими лицами. Льготы имеют несколько форм:
- полное освобождение от уплаты акциза;
- применение нулевой ;
- уменьшение налога с помощью вычета;
- возврат ранее уплаченного налога.
Отдельной статьи, определяющей условия получения льгот, в НК РФ не имеется, но описание различных послаблений при уплате акциза обнаруживается в других статьях:
- ст.183 (виды операций, освобождённых от уплаты акциза);
- ст.182 и некоторые другие;
- некоторые статьи Таможенного кодекса;
- пункты решений, принятых Коллегией Евразийской комиссии по экономике.
Собственная деятельность организации с целью снизить налоговые выплаты называется оптимизацией. Реализуется она с помощью корпоративного налогового менеджмента.
Оптимизационные схемы должны быть разумными, эффективными, надёжными, безвредными, автономными. Главным критерием должно быть удовлетворение требованиям законов.
При производстве подакцизной продукции можно применить следующие схемы оптимизации:
- Заниматься производством продукции с меньшим процентным содержанием спирта (до 9%), за которые ставка налога ниже;
- Расфасовывать лекарства с содержанием спирта в меньшие ёмкости. От ёмкости зависит категория товара, а значит, ставка налога.
- Выпускать товары с высоким процентом спирта в виде лекарства, а не просто алкогольного напитка (например, бальзамы). За лекарства акциз ниже.
- Изготовлять таких сортов, в которых содержание спирта меньше 8,6%, а алкоголь – до 25%, что даёт возможность почти в 1,5 раза уменьшить размер акциза. Конечно, это не может касаться водки и коньяка.
- Заниматься реализацией своей продукции за границей, в странах с более льготным сбором акцизных налогов.
Множество подобных схем существуют в отношении природного газа, прямогонного бензина и иных подакцизных товаров.
КБК
Код бюджетной организации (КБК) – это классификация расходов, доходов и источников, формирующих бюджет государства. Это своеобразная форма расчётного счёта любой организации, с помощью которого можно отправить деньги по нужному адресу, в данном случае — на счёт государства, чтобы избежать пеней или штрафов при направлении выплат по некорректному адресу.
КБК указывается в любом платёжном документе на перечисление любых денежных средств. Представляет собой ряд из 20 цифр, подразделённых на 4 части, независимые друг от друга:
- первые 3 цифры – код государственной организации;
- следующая 1 цифра – группа, к которой относится доход;
- следующие 2 цифры – код платежа;
- следующие 5 цифр – статья и подстатья дохода;
- следующие 2 цифры – уровень бюджета (бюджет региона или федеральный);
- следующие 4 цифры – ключевые, они означают причину платежа. Таких причин всего 3: собственно налог, пеня или штраф.
- Последние 3 цифры – виды дохода: налог, от собственности, неналоговый.
Вследствие неверного введения КБК у предприятия иногда могут возникнуть проблемы с задолженностью по одному виду выплат и переплата по другому виду. В этом случае возможен возврат излишне уплаченных сумм. Решение об этом принимают местные налоговые службы в течение 10 дней со дня получения заявления плательщика. Так что после уплаты задолженности по определённому платежу возможно обратиться за возвратом другого платежа.
Как быстро вернуть налоговые вычеты, расскажет видео ниже:
