Главная › Проведение экспертиз › Срок эксплуатации как определить. Всегда ли модернизация увеличивает срок? Особенности определения срока полезного использования в налоговом учете.

Срок эксплуатации как определить. Всегда ли модернизация увеличивает срок? Особенности определения срока полезного использования в налоговом учете.

В бухгалтерском учете существует понятие «срок полезного использования» (далее СПИ) для объектов основных средств, входящих в состав имущества организаций, предприятий и учреждений. Его определяют, учитывая следующие показатели:

ожидаемый срок использования объекта;
ожидаемый уровень его физического износа;
ограничения нормативно-правового и другого характера в его использовании.

Так же он применим и для определения налогов на прибыль. Влияет на начисление амортизации: чем он меньше, тем быстрее стоимость основного средства списывается в расходы организаций.

Распределение на группы

Основные средства имеют три основные характеристики.

Приобретен и предназначен для использования в операциях.
Долгосрочный характер и обладание физической субстанцией.

Полная стоимость приобретения основных средств включает все расходы, необходимые для приведения актива в место и состояние, в котором оно может использоваться для предназначения.

Расходы на сбор сборных грузов. . Дополнительная информация о торговых соглашениях содержится в пункте 90. Затраты на установку должны включать внешние затраты на услуги, такие как консультанты, которые заключили контракты на работу над проектом установки, а также заработную плату и связанные с этим выгоды от расходов на персонал и командировочные расходы, понесенные персоналом или консультантами, которые непосредственно связаны с проектом установки. Затраты на интеграцию, связанные с установкой оборудования, также должны быть капитализированы.

Смысл сроков полезного использования

Ими определяется период, в который эксплуатация и использование основных средств приносит экономическую выгоду (или доход) организации (собственнику).

При постановке основных средств на бухгалтерский учет организация самостоятельно устанавливает СПИ. Пересмотр может произойти, если организация провела на объекте:

Капитализированные затраты на установку оборудования должны включать стоимость первоначального программирования, если стоимость включена и неотличима от цены приобретенного оборудования, программирование является неотъемлемой частью оборудования и не является типом, который может быть выполнен внутренним, и нет никакой определяемой справедливой стоимости программного обеспечения.

Капитализированная стоимость актива списывается периодически или амортизируется способом, который является систематическим и рациональным после рассмотрения любых значений спасения. Федеральная резервная система использует прямолинейный метод обесценивания основных средств.

реконструкцию;
модернизацию;
техническое перевооружение.

Если в результате вышеперечисленных работ сроки не увеличились, организация рассчитывает амортизацию на оставшееся время.

Особенности определения срока полезного использования в налоговом учете

Для налогового учета он определяется согласно номерам амортизационных групп , к которым относится объект. Классификация может быть использована для целей налогообложения. Если объект не указан в классификаторе, то СПИ возможно определить самостоятельно, основываясь на следующих данных:

В целом активы должны капитализироваться с использованием метода индивидуальных активов, который основан на отдельной единице активов. Учреждения активов должны быть легко идентифицируемыми и обеспечивать экономическую выгоду с помощью различных функциональных возможностей. Таким образом, в некоторых случаях актив может быть интегрированным устройством, состоящим из компонентов, которые по отдельности не обеспечивают функциональность без подключения к другим компонентам.

Бюджетные и автономные учреждения

Соответственно, списания имущества и оборудования происходят периодически в результате корректировки активов по их оценочной справедливой стоимости. Соответственно, значения базовых активов не корректируются с учетом капитальных улучшений независимо от того, когда был приобретен базовый актив. Однако улучшенные активы и накопленная амортизация корректируются, если их заменять или модифицировать путем последующего капитализации и списываются на амортизационные расходы.

ожидаемый срок использования средства (учитывая интенсивность применения);
ожидаемый износ (физический, зависящий от режима использования);
естественные условия эксплуатации и влияние агрессивной среды;
проведение разных видов ремонта.

Классификация сроков использования основных средств

В большинстве случаев они устанавливаются согласно Классификатора основных средств, включенных в амортизационные группы. Классификация используется как для целей налогового учета, так и для бухучета. На основании этого документа все основные средства подразделяются на десять групп:

В Ежегодном отчете Совета представлена подробная таблица с указанием стоимости и стоимости нетто-цен, офиса, земли, зданий, строительной техники и оборудования, строительства и других объектов недвижимости. Земля ведется по книгам Резервного банка по себестоимости и не амортизируется.

Если имущество включает здание или другую структуру, предназначенную для использования в банковских целях, часть, подлежащая начислению на землю, должна основываться на присвоенной стоимости в документе о покупке или, при отсутствии такой конкретной информации, на оцененной стоимость. Когда оценочные значения используются и отличаются от цены покупки, стоимость должна распределяться пропорционально в той же пропорции, что и стоимость наземной, строительной и строительной техники и оборудования, общая стоимость оценивается.

Первая: от года до двух лет (включительно);
Вторая: от двух до трех;
Третья: от трех до пяти;
Четвертая: от пяти до семи;
Пятая: от семи до десяти;
Шестая: от десяти до пятнадцати;
Седьмая: от пятнадцати до двадцати;
Восьмая: от двадцати до двадцати пяти;
Девятая: от двадцати пяти до тридцати;
Десятая: свыше тридцати лет.

Классификация основных средств установлена на основании Классификатора, в соответствии с которым:

ОС, бывшее в употреблении

Амортизация учитывается путем дебетования амортизационных расходов и кредитования Накопленная амортизация для улучшения земельных участков. Максимальный срок полезного использования земельных участков - 20 лет. Стоимость здания должна включать все расходы, связанные непосредственно с его приобретением или строительством. Как правило, все затраты, понесенные в результате земляных работ в результате завершения строительства, считаются частью затрат на строительство. Стоимость здания не должна включать стоимость земли, улучшения земель или стационарные машины и оборудование.

Здания на железобетонных и металлических каркасах, каменными или состоящими из крупных блоков и панелей стенами, металлическими, железобетонными перекрытиями (или другими долговечными покрытиями) относят к основным средствам с определяемым СПИ больше 30 лет.
Налоговый кодекс Российской Федерации предоставляет право налогоплательщику самостоятельно определять эти сроки в каждой определенной амортизационной группе.
Установление наименьшего СПИ позволяет увеличить расходы организации, которые учитываются для расчета налога на прибыль.
Максимальные сроки не ограничиваются нормативными документами.
Понятия сроков полезного использования основных для бухгалтерского и налогового учета одинаковы, и будут совпадать как для цели налогообложения так и для бухучета.
Документальное оформление по факту установления СПИ будет выглядеть в виде акта по приему-передаче основных средств (по форме ОС — 1), в котором должны содержаться обязательные реквизиты : дата. когда объект был принят к бухучету, сведения, указывающие состояние объекта на момент постановки на учет, степень износа, краткое описание, единицы измерения и содержание драгоценных металлов, и другие данные (акт подписывается членами приемной комиссии согласно утвержденному приказу и объект вводится в эксплуатацию по установленному ею СПИ).

Как определять срок полезного использования в случае, если он отсутствует в Классификаторе

Справочник ОКОФ постоянно обновляется и пополняется: он является источником для определения СПИ, на основании которого производится начисление амортизации и рассчитывается налог на прибыль.

Срок полезного использования автомобиля

После этого к капитализированной стоимости здания могут быть добавлены только значительные изменения, обновления и улучшения. Такие крупные улучшения должны регистрироваться и амортизироваться индивидуально в дочерних документах Банка. Проекты, такие как ремонт, покраска или ремонт, должны быть списаны на расходы, если они не соответствуют требованиям капитализации для улучшений, как определено в разделе. Максимальный срок полезного использования здания составляет 50 лет. Усовершенствованиям должен быть присвоен уникальный срок полезного использования, а не более 50 лет.

Использовать его можно для того, чтобы определить, к какой из групп относится основное средство согласно ОКОФ, затем установить его группу по Классификатору, и на основании этого уже определять срок полезного использования.
Если объект не значится в ОКОФ и Классификаторе, то его следует определять по нормативам, установленным в ПБУ 6/01 пункт 2. Который гласит, что организация или предприятие могут самостоятельно определять сроки полезного использования, не применяя законодательно установленные нормы (по руководству изготовителя, строителя или производителя, или на основании технических паспортов основного средства).

Если здание или другие структуры будут удерживаться для будущего использования Банком, никаких ассигнований не потребуется, поскольку вся стоимость имущества будет начисляться другой недвижимости. Максимальный срок службы строительной техники и оборудования составляет 20 лет. Усовершенствованиям может быть присвоен уникальный срок полезного использования, а не более 20 лет.

Поступления от продажи по таким предметам, как лом или возврат затрат на строительство для таких предметов, как заказы на изменение и страхование, должны быть вычтены из суммы капитализации проекта. Строительные проекты должны быть капитализированы своевременно и, при необходимости, по частям. Разрешение пунктов списка перфорации и споров по выставлению счетов не должно задерживать капитализацию, если их характер не настолько значителен, что актив оказывается практически непригодным до разрешения.

Бюджетные и автономные учреждения

Для определения сроков в таких учреждениях должна утверждаться «комиссия, которая работает с поступлением и выбытием активов»; ежегодно проверяет и уточняет сроки полезного использования активов. Если они изменились, то необходимо произвести пересчет норм их амортизации.

Резервные банки могут капитализировать и обесценивать заработную плату сотрудников, непосредственно занимающихся строительными проектами, если они выполняют функции, которые могут быть сохранены внешним подрядчиком или консультантом, если внутренние сотрудники не были доступны или не обладали необходимыми знаниями. Расходы на персонал, связанные с контролем руководства, не должны капитализироваться, если они носят административный характер. Примеры заглавных позиций. По мере возникновения затрат их следует анализировать на предмет приемлемости в качестве капитальных затрат, связанных с проектом.

Критерием для этого должна служить учетная политика учреждения, в которой должно быть отражено, что существенным можно считать уменьшение либо увеличение не более чем…(определено учетной политикой) процентов.

После уточнения сроков полезного использования активов, стоящих на балансе учреждений, в месяце, следующем за месяцем уточнения, начинают считать амортизацию, исходя из новых установленных норм. В Инструкции не предусмотрены корректировки начисленных ранее сумм.

Когда такие статьи расходов окончательно определены, они обычно должны применяться к расходам текущего года. Ниже приводятся примеры выплат, которые должны быть капитализированы как земля, улучшение земель, строительство и техника и оборудование. Сумма, уплаченная поставщику Возврат налогов 1 Расчетные комиссии Стоимость опционов и оценок Снос Земные работы Внутренние маржи доходов Юридические расходы Наружное озеленение - новое здание или значительная реорганизация земли.

Разрешения Запись документа и аренда Расходы на переезд. Водоотведение участка Обработка почвы Подповерхностная разведка Проверка титула Неизрасходованные лизинг Коммунальные услуги. Встроенные бетонные скамейки и плантации Заборы и ворота Флаг-столбы Фонтаны, бассейны и памятники Оросительные системы Рекультивация окружающей среды 1.

Как нужно определять срок полезного использования основного средства? На чем стоит остановиться подробнее при расчете показателя и корректировках при эксплуатации объектов в 2017 году?

Эти вопросы нужно рассмотреть в том случае, если у вас есть оборудование, приспособления, материалы, которые можно причислить к ОС.

Почти каждым юридическим лицом, при ведении предпринимательской деятельности применяются основные средства, цену которых следует погашать начислением амортизаций.

Другие улучшения сайта Парковочные места Плаза и патио Тротуары, бордюры, асфальтоукладчики и перила. Все постоянные и съемные перегородки. Плата за архитекторы и консультанты. Книжные и пластинчатые своды Кирпич, мрамор, известняк и гранит. Строители и другое страхование. Встроенное противопожарное оборудование. Встроенное погрузочное оборудование. Встроенные системы технического обслуживания. Встроенное оборудование для стрельбы. Встроенные оконные средства. Встроенное моечное оборудование. Канализация.

Старые сроки и коды: что с ними делать?

Потолочные и опорные системы. Цементные или металлические полы и Лестницы Гидроизоляция и защита от воды Каналы, трубопроводы, кабели, электропроводка и электрические точки Электрическая проводка Валы валов Рекультивация окружающей среды 1 Раскопки Готовая фурнитура Пожарные и штормовые двери Постройка пола и крыши Системы фундаментов Топливные соединения.

Для определения такого показателя стоит знать не только, какова первичная цена введенного в эксплуатацию имущества, но и какой срок использования, называемый полезным.

Необходимые сведения

Разберемся с понятиями, с которыми придется обязательно столкнуться при установлении срока использования ОС, именуемого полезным. Эти данные помогут новичкам, которые не могут похвастаться опытностью в ведении бухучета.

Аксессуары для туалета и ванны Паровые барьеры и изоляция Хранилища, в том числе стойки и файлы, двери и дневные ворота. Стены и настенные системы. Строительная техника и оборудование 1. Оборудование для отопления и кондиционирования воздуха. Котельные Ввод в эксплуатацию Компрессоры и вентиляторы Охлаждающие башни, чиллеры, резервуары для воды и нагреватели горячей воды.

Выбор амортизационной группы

Консоли управления окружающей средой Оборудование для отопления, вентиляции и кондиционирования воздуха. Электрическое и механическое оборудование. Динамометры и стационарные электродвигатели Электрические панели и трансформаторы Не переносные источники бесперебойного питания. Не переносные блоки распределения мощности.

Что это такое?

Амортизируемые имущественные объекты – имущество, что принадлежит на праве собственности плательщику налогов.

Такие материалы, машины, оборудование применяется для того, чтобы извлечь прибыль, а срок эксплуатации не должен составлять менее 12 месяцев.

Определение такого словосочетания, как основные средства, отражено в . Это та часть имущественных объектов, что применяются в производственном процессе и при продаже товара, управлении организацией.
Лифты Насосы Распределительные устройства и генераторы. Оборудование для кухни и столовой. Встроенные посудомоечные машины Встроенные вытяжки и вентиляционные отверстия Встроенные плиты и духовки Встроенные решетки Встроенные морозильники и холодильники.

Паровые столы и сервисные линии. Встроенное дозирующее оборудование Встроенные льдогенераторы Встроенные печи для пиццы. Оборудование для остатков наличных средств. Выдвижные блокираторы и подвижные ворота. Оборудование для наблюдения и защиты. Затраты, связанные с заменой трубопроводов, трубопроводов, кабелей, проводки и точек питания, которые поддерживают конкретное здание, машины. и оборудование должно регистрироваться как затраты на установку. Ниже приводятся примеры расходов, которые должны быть капитализированы как мебель и оборудование.

Сроком полезного использования объектов основных средств является период, когда предприятие может эксплуатировать ОС и иметь определенный доход. Учитывая время полезной эксплуатации, такие объекты делятся на несколько амортизационных групп.

Зачем это нужно?

Одной из многочисленных задач бухгалтеров является правильное определение промежутка времени, когда ОС будет использоваться в производстве с пользой.

Вычислительное оборудование. Компьютеры Настольные компьютеры и ноутбуки Сеть: маршрутизаторы, коммутаторы, беспроводное оборудование. Системы идентификации и аутентификации с открытым ключом. Серверы Портативные источники бесперебойного питания. Мебель, фурнитура и принадлежности.

Мебель: Столы, стулья, кредиторы, книжные шкафы, шкафы, столы, лампы, файлы, шкафчики, табуреты, начальный запас столовой посуды и посуды столовой и т.д. Мебель и приспособления: оконные обработки, автономные перегородки и элементы кабины. Подвижные оригинальные произведения искусства, созданные профессиональными художниками, включая картины, произведения на открытом воздухе и графику. Не включает фреймворк.

Ведь в таком случае можно правильно начислить амортизацию. Такие данные необходимы для организации и ведения бухучета, и для ведения налогового учета.

Сроки позволяют установить, в течение какого времени объект может приносить предприятию экономическую выгоду.

В отдельных случаях СПИ могут пересматриваться:

если объект реконструирован;
если проведена модернизация;
при техническом перевооружении.

Если после таких работ срок применения не увеличен, компания должна определить показатели амортизации на оставшийся период.

Действующие нормативы

Главные законодательные документы:

ПБУ 6/01, что утверждены .
Налоговый кодекс РФ.
(согласно Постановлению Госстандарта России от 26.12.1994 № 359 с изменениями от 14 апреля 1998).

Ввод ОС в эксплуатацию является документально оформленными действиями. Даже если предприятие еще не использует объект фактически, он уже может изнашиваться и морально устаревать.

А такое имущество уже должно амортизироваться. Только при простое и консервации ОС, его характеристики не будут ухудшаться.

До того, как начинается амортизация имущества, проводится оценивание возможностей его использования. Устанавливается первичная цена, амортизационная группа, срок полезного использования.

Чтобы оформить документально ввод в эксплуатацию, могут использоваться документы в соответствии с .

В унифицированные бланки добавляют пункт, где отражено:

число, когда объект принимается в работу на производство;
первичный стоимостный показатель;
методику начисления амортизации.

О том, что объект готов к использованию, свидетельствуют и заключения спецкомиссией.

Но стоит помнить, что порядок расчета показателей для бухучета и налогового учета не одинаковы. Итак, рассмотрим, как рассчитать срок полезного применения основного средства.

Порядок определения показателя

В учете налогового плана такие временные отрезки стоит определять с учетом деления на группы ОС.

Если используется линейный метод расчета амортизационного отчисления, период, когда объекты могут приносить выгоду, предприятие уменьшает на период, в течение которого объект применялся прошлым собственником.

Обязательно отражение таких сроков в документации. Иначе определение времени, в течение которого объект будет использован с пользой, устанавливается, как для нового объекта.

При ведении бухучета срок определение срока осуществляется самой компанией. При этом она должна опираться на критерии, прописанные в . Можно (но не обязательно) ориентироваться и на классификацию.

При установлении периода применения учитывают:

какой ожидаемый срок применения согласно производительности и мощности;
какой предполагаемый износ, что зависит от активности применения, естественных условий и агрессивных сред;
какие нормативные правовые и иные ограничения применения имущества

Установленные сроки отражаются в инвентарных карточках по учету основных средств по ().

Учтите – если в бухгалтерском учете устанавливается меньший сроки использования ОС в сравнении с налоговым учетом, возникнут разницы (). Тогда в разделе ОС-6 вписываются дополнительные сведения.

Распределение на группы

Классификацию утверждено . Выделяют 10 групп амортизации, что имеют такой срок полезного использования:

Недолговечные виды имущественных объектов	До 2 лет входят в 1 группу
Те, что могут использоваться 2-3 года	Во вторую группу
3-5 лет	В третью группу
5-7	В четвертую
7-10	В пятую
10-15	В шестую
15-20	В седьмую
20-25	В восьмую
25-30	В девятую
Больше 30 лет	В десятую

Что делать, если купленный объект не отражен ни в одной группе? Нужно ориентироваться на технические условия или рекомендации производителей.

У каждого ОС имеется описание технического плана, где может стоять период, в течение которого оно может применяться.

Все перерасчеты отражаются в бухгалтерских справках.

Бывших в эксплуатации

Если речь идет о новом объекте, срок полезного использования основных средств определяется без каких-либо трудностей.

А вот при выяснении таких значений относительно объекта, что был в эксплуатации, у плательщика налога может возникнуть немало проблем.

При покупке имущества, что было в использовании, фирма может сама установить правила определения периода полезного применения.

Нужно учесть срок:

что устанавливается согласно Классификации;
что устанавливается согласно Классификации, уменьшив на срок применения по факту прежними владельцами;
что устанавливается прежними владельцами и уменьшается на период применения таким владельцем.

Если период применения объекта у бывшего собственника такой же, как в Классификации, или более, фирма может сама определить данный показатель, учитывая требования техники безопасности и иных факторов (согласно ).

В налоговом законодательстве указано, что компания самостоятельно может определять срок полезного использования, если выполнит ряд требований. Главное – подтверждать документами период работы объектов у бывшего владельца.

Но не конкретизируется, какие документы стоит подготовить. Это может быть , что заполняется при продаже объекта. Обязательно основываются на данные бухучета предыдущих собственников.

Покупатели могут попросить подготовить справку, где будут содержаться необходимые данные аналитического регистра учета.

Если нет документа, что подтвердит срок применения объекты бывшим собственником, тогда фирма не может и установить его сама. Нужно будет определять такой период, как для нового ОС, опираясь на Классификацию.

В п. 12 ст. 258 НК говорится, что купленные ОС, которые уже эксплуатировались, должны включаться в состав амортизационной группы, в которую они входили у первого владельца.

Уменьшение показателя в бухучете

Компания может изменить период эксплуатации, и таким образом снизить базу . Фирма обязана придерживаться норм, прописанных в .

Но вот только показатели срока могут не только снижаться, но и увеличиваться. Тогда будет больше и налог на имущество.

Учтите, если вы уменьшаете сроки использования и продолжаете использовать объект, не избежать претензии со стороны налогового органа . Все свои действия необходимо обосновывать.

Специальные правила не устанавливаются. А значит, при пересмотре периода эксплуатации нужно учесть предполагаемый срок применения ОС, износ и т. д. Любое обоснование должно подтверждаться соответствующим документом.

Итак, уменьшение СПИ допускается исключительно в том случае, если обнаружена ошибка при первоначальном определении такого периода.

Если ошибки не было, изменение показателей будет перечить нормам законодательства. Если недвижимость жилого фонда переводится в нежилой, сроки использования не могут пересматриваться.

Всегда ли модернизация увеличивает срок?

Согласно после проведения ремонта (когда имела место реконструкция или модернизация), сроки полезного использования ОС могут быть увеличены, но в рамках периодов, что устанавливаются для амортизационных групп.

Министерство финансов утверждает, что если сроки использования ОС после модернизации не изменены, амортизационные нормы не пересчитывают.

Власти считают, что нормативный срок службы для амортизации определяют на момент, когда объект начинает эксплуатироваться и в дальнейшем не меняются.

А в такой ситуации увеличенная цена объекта до окончания срока полезного использования не будет в полной мере переноситься в затраты компании.

Многими предприятиями после восстановительных работ ведется учет оставшегося срока применения. Осуществляется расчет амортизации равными частями в течение всего периода применения, что остался.

В такой ситуации основные средства самортизируются быстрее, амортизация за каждый месяц будет большей. Увеличить сроки компании вправе, но не обязаны.

В любом случае расходы на осуществление модернизации стоит учесть в составе затрат при расчете базы по налогу на прибыль до того времени, когда полностью списывается первичная стоимость ОС, выбывает объект из состава амортизируемых ОС.

При этом используются амортизационные нормы, что установлены при начале эксплуатации основного средства. Такие правила по сей день налоговыми органами не пересматривались.

Если вы решили изменить СПИ модернизированных объектов, стоит знать следующие особенности. Правила определения амортизационных сумм при увеличении сроков не устанавливаются на законодательном уровне.

Да и разъяснения правительства двоякие. В первом случае стоит начислять срок полезного применения по нормам, действующим при вводе объекта в работу.

Во второй ситуации амортизационная норма может пересчитываться, основываясь на новый эксплуатационный срок. По модернизированным ОС амортизация может рассчитываться так.

альтернативный способ расчета, если не меняется СПИ:

альтернативный расчет, если СПИ увеличено:

Согласно п. 27 ПБУ 6/01 расходы на ремонт ОС должны отражаться в бухучете отчетных периодов, к которым они отнесены. При этом увеличивается цена объекта, если его характеристики улучшены.

А значит, в бухгалтерском учете срок увеличивается обязательно. О пересмотре периода эксплуатации сказано и в пункте 60 Методических рекомендаций по бухучету.

Срок полезного использования объектов в работе фирмы – важный показатель при начислении амортизации. Он в обязательном порядке должен учитываться при постановке ОС на баланс.

А значит, разберитесь с правилами, которые действуют при определении таких периодов. Запомните, когда показатели могут увеличиваться, и допускается ли их уменьшение.