Фактический износ основных фондов. Износ основных фондов. Виды износа
Находящиеся на предприятиях основные фонды постепенно изнашиваются. Различают физический (материальный) и моральный (экономический) износ.
Физический износ означает материальный износ основных производственных фондов под воздействием процесса труда или сил природы (стирание рабочих органов, коррозия металлических частей и конструкций, гниение деревянных частей, выветривание и т.п.).
Последствия пересмотра плана амортизации
Пересмотр графика амортизации не анализируется как изменение метода учета, а как изменение оценки, которое влияет только на текущий и последующие финансовые годы.
Изменения в предполагаемом использовании актива
Правило учета - любое существенное изменение условий использования имущества оправдывает пересмотр выполняемого плана. Это может быть изменение продолжительности или ритма использования.Например, использование может быть увеличено за счет последующих расходов на активы, что улучшает его состояние, превышающее его уровень производительности. С налоговой точки зрения то же самое относится: изменения в способе использования актива, ускорении его устаревания или его физического деградации, приводящие к окончательной потере стоимости, могут оправдать изменение плана амортизации.
Физический износ ОС происходит в процессе их использования или бездействия. Общее этих видов износа состоит в том, что ОС теряют во времени свои технико-экономические свойства. Отличие состоит в процессе возмещения стоимости:
1) физический износ первого вида возмещается за счет перенесения стоимости ОС на изготавливаемый продукт;
Влияние на амортизируемую основу путем переоценки остаточной стоимости
Модификация использования актива может поставить под сомнение остаточную стоимость, которая была вычтена из входной стоимости для определения амортизируемой основы. Таким образом, анализ срока полезного использования актива должен привести к дальнейшему анализу остаточной стоимости актива.
План амортизации будет изменен. Что касается его продолжительности. Что касается амортизируемой базы, поскольку значительная остаточная стоимость, соответствующая цене перепродажи, будет учтена в течение последних двух лет, оставшихся в эксплуатации. С учетом предполагаемого использования план амортизации производственного оборудования в размере 100 тыс. Амортизация, сохраняемая планом, является линейной, без остаточной стоимости. После 2 лет использования необходимо увеличить производственные мощности, а использование производственного оборудования более важно, чем предполагалось.
2) второй вид износа означает потери.
Физический износ ОПФ находится в прямой зависимости от нагрузки, качества ухода, уровня организации производства, квалификации рабочих и других факторов.
Физический износ может быть определен двумя способами.
1. По срокам службы объекта ОС (объему выполненных работ):
где И 1 ф - размер физического износа, %;
Затем принято решение амортизировать имущество в течение следующих 2 лет, а не Темпы потребления экономических выгод остаются неизменными, линейный режим поддерживается. Напомним, что текущее значение при закрытии является самым высоким между значением значения и значением использования.
Передача амортизационных отчислений до суммы, окончательно приобретенной за каждую дату закрытия, на счет амортизации. Принцип. Когда амортизация была зафиксирована в конце предыдущего финансового года, амортизация должна быть перенесена на амортизацию в конце каждого финансового года при амортизации, которая была бы начислена, если бы не было признано обесценение за этот период активы в предыдущие годы.
Т ф, Т н - фактический и нормативный сроки службы объекта основных средств, лет;
Л - ликвидационная стоимость ОС в процентах от балансовой стоимости, %.
2. По данным обследования технического состояния ОС. При этом определяют физический износ отдельных конструктивных элементов, а затем определяют средневзвешенный процент износа в целом по объекту:
Этот перевод должен осуществляться в налоговых целях и осуществляется независимо от мониторинга индекса обесценения. Эта передача является официальной формой, предназначенной для облегчения налоговой вычеты амортизационной доли, соответствующей амортизации, которая была бы записана в отсутствие амортизации.
Сумма, подлежащая передаче - сумма перевода равна разнице между. Сумма амортизационных отчислений, рассчитанных на новой амортизируемой основе, и сумму амортизации, которая была бы признана в отсутствие амортизации. Продолжительность восстановления - Восстановление происходит в течение срока действия оставшегося актива.
где И 2 ф – размер физического износа ОС в процентах при техническом обследовании;
f i - стоимость i-го конструктивного элемента, руб.;
i i - % физического износа i-го конструктивного элемента;
F п - первоначальная стоимость объекта ОС, руб.
Под моральным износом основных производственных фондов понимается их несоответствие современному уровню техники, снижение технико-экономической целесообразности их эксплуатации.
Перевод бухгалтерской книги. В дополнение к признанию операционных расходов дополнительный резерв на амортизацию, соответствующий трансферту, учитывается как чрезвычайный расход в обмен на обратную связь, который будет признан как исключительный доход.
В приведенном выше примере записи, подлежащие передаче, поэтому следующие. Передача не изменяет амортизируемую основу. В отличие от разворотов амортизации после переоценки текущей стоимости, отмена амортизации, связанной с переводом на амортизацию по налоговым причинам, не изменяет амортизируемую основу и, следовательно, основу расчета для амортизации на последующие годы.
Моральный износ проявляется в потере экономической эффективности и целесообразности использования ОС до истечения срока полного физического износа.
Моральный износ выражается в двух формах:
1) уменьшение стоимости ОС вследствие сокращения издержек на их создание в связи с ростом производительности в отраслях, производящих эти средства. Для этой формы износа характерно частичное обесценивание ОС в сфере их потребления.
Обесцененная амортизация амортизируемой основы после отмены обесценения
Если впоследствии индекс, показывающий, что актив мог потерять стоимость, исчез или уменьшился, стоимость использования переоценена и амортизация скорректирована, что подразумевает, что план должен быть пересмотрен проспективно как функция новой амортизируемой базы, которая изменена этим изменением.
Однако чистая балансовая стоимость актива, увеличившаяся в результате отмены обесценения, не должна превышать балансовой стоимости, которая была бы определена, если бы обесценение не было признано для этого актива в предыдущие годы. Следует отметить, что аннулирование амортизации для перевода на амортизацию не приводит к изменениям в амортизируемой основе.
Определение морального износа первой формы осуществляется по формуле:
где И 1 м – моральный износ первой формы, %;
F п - первоначальная стоимость ОС, руб.;
F в - восстановительная стоимость ОС, руб.;
2) преждевременное, до окончания срока физической службы, обесценивание действующих ОС вследствие ввода в эксплуатацию более производительных средств труда. Продолжение их использования тормозит рост производительности труда, а досрочное изъятие – приводит к потере недоамортизированной стоимости.
Замена элемента актива, первоначально не идентифицированного как компонент
Общая сумма списания, которая должна быть возобновлена, равна 160. Заменяемый компонент будет записан как отдельный актив, а восстановленная балансовая стоимость замещаемого предмета будет признана в качестве расхода. Будет установлен новый план демпфирования для структуры, амортизирующая база которой будет уменьшена восстановленным входным значением элемента, замененного на выход замененного компонента. Заменяемый компонент будет амортизирован в течение всего срока его службы.
Определение морального износа второй формы происходит по формуле:
где И 2 м – моральный износ второй формы, %;
П н, П с - производительность новых и морально устаревших ОС.
Износ основных фондов – процесс старения действующих основных фондов как в физическом, так и в экономическом отношении. Износ определяется и учитывается по группам первой классификации основных средств и нематериальным активам. Различают два вида износа: физический и моральный.
Способ восстановления значения замененного элемента. Значение балансовой стоимости замененного элемента должно быть определено в два этапа. Восстановление валовой стоимости замененного компонента на дату замены рациональным и последовательным образом, когда первоначальная цена не может быть точно определена.
Пополнение амортизации по данному вопросу на основе его восстановленной валовой стоимости и периода амортизации актива. Постоянные сотрудники, занятые в течение финансового года. Следует отметить, что эта налоговая допуск не существует с учётной точки зрения.
Моральный износ – такое состояние основных фондов, когда они физически годны к эксплуатации, а экономически уже не выгодны. Моральный износ проявляется в двух вариантах:
– появляются средства производства большой производительности, но той же стоимости (компьютеры, транспортные средства, сотовые телефоны);
– появляются средства производства меньшей стоимости, но того же уровня производительности.
Новые планы амортизации. Таким образом, основной актив будет облагаться двумя отдельными планами амортизации от замены. Для структуры в плане амортизации будет учитываться новая амортизируемая база структуры. Для компонента план демпфирования будет установлен в течение оставшегося срока службы актива в целом или продолжительности использования компонента до его следующей запланированной замены, если таковая имеется.
Идентификация компонента в течение его срока службы перед заменой
Никакая замена значительного компонента оборудования не ожидалась, компонент не был идентифицирован. Предполагается, что в качестве налоговой позиции оборудование амортизируется через пять лет 10. Счет 215 оборудования зачисляется на 5. Эта гипотеза специально не предусмотрена в текстах бухгалтерского учета, но не запрещено, даже если она не была обнаружена с самого начала, идентифицировать компонент в течение срока действия основного средства любых замещающих расходов.
Физический износ – изменение механических, физических, химических и других свойств материальных объектов под воздействием процессов труда, сил природы и других факторов. В экономическом отношении физический износ представляет собой утрату первоначальной потребительской стоимости. Для определения расчета физического износа основных фондов применяют два метода.
Это будет иметь место, в частности, в следующих случаях. Значительные расходы по замене аналогичных активов, которые изначально предполагают, что такие расходы будут понесены в отношении соответствующего имущества. Значительное увеличение продолжительности времени, в течение которого актив используется в бизнесе, который потребует затрат на замену.
Снижение методов определения пороговых значений значимости, выбранных компанией для идентификации компонентов. Значительное увеличение категории основных средств, делающих некоторые замещающие расходы значительными. Признание компонента в течение срока службы актива также может быть результатом ошибки учета, но этот случай должен, на наш взгляд, быть исключительным.
1. Расчет износа по объему работ. Метод используется по отношению к тем объектам, которые обладают определенной производительностью (машины, станки). Рассчитывается коэффициент износа (И ):
И = (Т ф * П ф)/(Т н *П н),
Т ф – число лет фактически отработанной машиной;
П ф – средний объем продукции, выработанный за год;
Напомним, что обработка ошибки учета отличается от оценки изменения, поскольку она ретроспективна. Влияние существенных исправлений после уплаты налогов представлено в отдельной строке отчета о прибылях и убытках, за исключением случаев, когда корректировка списания, которая была непосредственно отнесена на счет капитала.
Администрация допускает, что для компонента, идентифицированного в течение его срока службы, который поэтому недостаточно обесценивается в отношении правила минимальной амортизации, что. Правило неправильной отсроченной амортизации не применяется, за исключением случаев, которые явно несправедливы.
П н – годовая производственная мощность (нормативная производительность);
Т н – нормативный срок службы.
2. Расчет износа по сроку службы. Метод может применятся ко всем видам основных средств. Рассчитывается коэффициент износа (И ):
И = Т ф /Т н.
Степень физического износа зависит от таких факторов, как: конструктивные особенности основных фондов, интенсивность использования, условия эксплуатации и др.
Стоимость балансовой стоимости идентифицированного компонента полностью вычитается за оставшийся период использования до запланированной замены. В эту дату компания не идентифицирует какие-либо компоненты. Годовая амортизационная отчисления, в равной степени учитывающая бухгалтерские и налоговые цели, составляет 5.
В случае изменения оценки лечение является перспективным. Разница не рассматривается администрацией, если явно не оскорбительна, как нерегулярно различная амортизация. Новая разбивка выглядит следующим образом. Эта амортизация является финансово вычитаемой.
Амортизация – перенос части стоимости основных фондов на вновь созданный продукт для последующего воспроизводства основных фондов ко времени их полного износа. Амортизация в денежной форме выражает износ основных фондов и начисляется на издержки производства (себестоимость) на основе амортизационных норм.
Не подлежат амортизации объекты основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются (земельные участки, объекты природопользования).
Анализ разделен на два этапа. Компания должна провести тест на обесценение в конце каждого финансового года, когда есть признаки обесценения актива. Если есть признаки обесценения, компания должна обесценить соответствующий актив в соответствии с его текущей стоимостью.
Условия проведения теста на предмет обесценения
Испытание на обесценение должно проводиться, если есть признаки ухудшения. Используемая стоимость представляет собой стоимость будущих экономических выгод, ожидаемых от использования актива и его выбытия, и рассчитывается на основе прогнозируемых будущих экономических выгод, которые обычно определяются на основе ожидаемых чистых денежных потоков Если они более актуальны, для оценки этих будущих экономических выгод могут использоваться другие критерии, такие как потенциал ожидаемых услуг. Это определение относится к будущим чистым денежным потокам для оценки стоимости актива на отчетную дату.
Амортизационные отчисления по объекту основных средств начинаются с 1 -го числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету. Начисление амортизационных отчислений производится до полного погашения стоимости объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета в связи с прекращением права собственности.
Налоговые последствия этих правил
Это учетное определение методов признания обесценения актива может привести к уменьшению признания исключительной амортизации, которая оставалась зарезервированной для убытков от обесценения, которые считаются окончательными или необратимыми. С точки зрения налогообложения следует упомянуть общие принципы отчисления резервов на амортизацию, закрепленные в 5 ° 1 статьи 39 Общего налогового кодекса: для того, чтобы быть вычитаемыми, положения должны быть отложены перед лицом четко определенных потерь или сборов, и какие события могут произойти.
Начисление годовой амортизации осуществляется в разрезе первой классификации основных фондов линейным или нелинейным методом в соответствии с Постановлением РФ от 01.01.2002 №1 «О классификации основных средств, включаемых амортизационные группы.
В течение отчетного года амортизация начисляется ежемесячно независимо от применяемого срока, метода в размере 1/12 годовой суммы.
1. Линейный метод.
Н А =(1/Т)*100%,
Т – нормативный срок службы вида основных фондов, лет.
Годовая сумма амортизации (А ) рассчитывается:
А = Ф п *Н А.
Ф п – первоначальная стоимость основных фондов, руб.
2. Метод уменьшаемого остатка. Норма амортизации рассчитывается:
Н А =(1/Т)*2*100%,
2 – коэффициент ускорения амортизации.
Для данного метода определения годовой суммы амортизации характерно:
– рассчитанная норма амортизации применяется к остаточной стоимости на начало года, для которого выполняется расчет;
– годовая сумма уменьшается из года в год, при этом самая большая – в первый год эксплуатации.
Пример.
1. Н А =(1/Т)*2*100% = (1/5)*2*100% = 40%,
2. Годовая сумма амортизации:
1 год: 100 000*40% = 40 000 руб.
2 год: (100 000 – 40 000)*40% = 60 000*40% = 24 000 руб.
3 год: (60 000 – 24 000)*40% = 36 000*40% = 14 400 руб.
4 год: (36 000 – 14 400)*40% = 21 600*40% = 8 640 руб.
5 год: оставшаяся сумма – 12 960 руб.
3. Метод списания стоимости по сумме чисел лет полезного использования. Норма амортизации i-го года рассчитывается:
Н А i =((T–i+1)/К)*100%,
К – сумма чисел лет срока службы, рассчитывается как сумма чисел, например, если 5 лет эксплуатации, то К= 5+4+3+2+1=15.
Пример. Стоимость объекта основных средств – 100 000 руб. Срок эксплуатации 5 лет. Рассчитать амортизацию по годам.
1. Нормы амортизации по годам:
1 год: Н А i =((T–i+1)/К)*100% = ((5-1+1)/15)*100% = 33,3%.
2 год: Н А i =((T–i+1)/К)*100% = ((5-2+1)/15)*100% = 26,7%.
3 год: Н А i =((T–i+1)/К)*100% = ((5-3+1)/15)*100% = 20,0%.
4 год: Н А i =((T–i+1)/К)*100% = ((5-4+1)/15)*100% = 13,3%.
5 год: Н А i =((T–i+1)/К)*100% = ((5-5+1)/15)*100% = 6,7%.
2. Годовая сумма амортизации:
1 год: 100 000*33,3% = 33 300 руб.
2 год: 100 000*26,7% = 26 700 руб.
3 год: 100 000*20,0% = 20 000 руб.
4 год: 100 000*13,3% = 13 300 руб.
5 год: 100 000*6,7% = 6 700 руб.
4. Метод списания стоимости пропорционально объему продукции(работ). Норма амортизации за год зависит от величины объема выполненных работ в отчетном периоде к нормативному ресурсу эксплуатации за весь срок службы:
Н А =(1/W)*100%,
W – норматив эксплуатации объекта амортизируемого основного фонда.
Сумма амортизации (А ) за отчетный период рассчитывается:
А = (Ф п *Н А.* w)/100%
w – объем выполнения работ в текущем периоде.
Пример. Стоимость автомобиля – 100 000 руб. Срок эксплуатации 5 лет. Норма пробега 100 000 км. За отчетный период пробег составил 2 000 км. Рассчитать сумму амортизационных отчислений за текущий период:
1. Норма амортизации:
Н А i = (1/100 000)*100% = 0,001%.
2. Сумма амортизации за текущий период:
(100 000 руб.* 0,001%* 2 000)/100% = 2 000 руб.,
