Акт зачета взаимных требований образец. Акт взаимозачета, образец. Инструкция по заполнению

Статья поможет правильно провести и оформить зачет взаимных требований. Одним из способов расчетов между организациями является взаимозачет. Существует договор и акт взаимозачета ().

Условия соглашения проведения взаимозачета

Односторонний зачет возможен при одновременном выполнении трех условий:

1. организации, которые намерены провести взаимозачет, должны иметь друг к другу встречные требования. Это означает, что между ними заключены как минимум два разных договора. В одном из которых организация является дебитором, а в другом – кредитором.
2. встречные требования организаций должны быть однородными.
3. взаимозачет возможен, если срок исполнения встречного однородного требования: уже наступил. Не был указан в договоре. Был определен моментом востребования.

Для зачета достаточно заявления одной из сторон.

Если же требования неоднородны или срок исполнения хотя бы одного из обязательств еще не наступил. Зачет может быть произведен только по соглашению сторон.

Какие встречные требования признаются однородными для проведения взаимозачета

Обязательства признаются однородными, если они предполагают одинаковый способ их погашения. И выражены в одной валюте. Условие о том, что взаимозачет возможен в отношении однородных встречных требований, содержится в статье 410 Гражданского кодекса РФ. Однако само понятие «однородное требование» гражданским законодательством не определено .

В пункте 7 приложения к информационному письму Президиума ВАС РФ от 29 декабря 2001 г. № 65 сказано. Что законодательство не настаивает на том. Чтобы предъявляемое к зачету требование вытекало из того же обязательства или из обязательств одного вида. Из этого следует, что однородными можно признать обязательства, которые связаны с исполнением разных договоров. Но предполагающих одинаковый способ их погашения. Например, если договоры купли-продажи и подряда. Заключенные между одними и теми же организациями, изначально предполагали денежную форму расчетов. То при соблюдении остальных условий эти организации вправе провести зачет взаимных требований. То есть обязательства покупателя по оплате поставленных ему товаров могут быть зачтены в счет исполнения обязательств заказчика по оплате выполненных для него работ.

Не признаются однородными денежные требования. Одно из которых выражено в рублях. А другое – в валюте. Это связано с тем, что иностранная и российская валюта являются самостоятельными видами имущества (ст. 140, 141 ГК РФ). К аналогичному выводу пришел суд в постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 1 декабря 1999 г. № Ф08-2593/99. Поэтому провести взаимозачет по таким договорам невозможно.

к меню

Запрет на взаимозачет

Зачет взаимных требований не допускается по обязательствам:

• в отношении которых истек срок исковой давности;
• связанным с возмещением вреда, причиненного жизни или здоровью;
• связанным с взысканием алиментов;
• связанным с пожизненным содержанием граждан.

АКТ зачета взаимных требований г. Москва 02.02.2016 Общество с ограниченной ответственностью «Гаспром» (далее – Сторона 1). в лице генерального директора Иванова Александра Владимировича. действующего на основании устава. с одной стороны и общество с ограниченной ответственностью «Производственная фирма "Мастер"» (далее – Сторона 2). в лице генерального директора Кондратьева Александра Сергеевича. действующего на основании устава. с другой стороны, совместно именуемые Стороны. составили настоящий акт о следующем: 1. Стороны пришли к соглашению о зачете взаимных требований по нижеуказанным договорам. 1.1. По договору поставки товаров от 19 января 2016 г. № 33: Сторона 1 является дебитором. Сторона 2 является кредитором. Поставка товаров по договору состоялась 23 января 2016 года. (товарная накладная от 23 января 2016 г. № 12, счет-фактура от 23 января 2016 г. № 20). Срок исполнения обязательства по договору – 27 января 2016 года. Размер погашаемого требования по данному договору составляет 35 000 руб. (в т. ч. НДС – 5339 руб.). 1.2. По договору оказания услуг от 12 января 2016 г. № 3: Сторона 1 является кредитором. Сторона 2 является дебитором. Услуги по договору оказаны 20 января 2016 года ( от 20 января 2016 г. № 15, счет-фактура от 20 января 2016 г. № 20). Срок исполнения обязательства по договору – 28 января 2016 года. Размер погашаемого требования по данному договору – 35 000 руб. (в т. ч. НДС – 5339 руб.). 2. С момента подписания настоящего Акта указанные суммы взаимных обязательств считаются погашенными. Стороны не имеют друг к другу претензий по исполнению обязательств в части произведенного зачета 3. Настоящий Акт составлен в двух подлинных экземплярах. По одному экземпляру для каждой из Сторон. 4. Настоящий Акт вступает в силу с момента его подписания. ООО «Гаспром» Генеральный директор А.В. Иванов ООО «Производственная фирма "Мастер"» Генеральный директор А.С. Кондратьев М.П.

к меню

Акт сверки взаимных расчетов между контрагентами

Акт сверки расчетов нужен. Чтобы зачесть взаимные требования с контрагентом. Перед этим составьте акт сверки взаимных расчетов с разбивкой по каждому заключенному договору (если договоров было несколько). Это позволит определить точную сумму задолженности, которая может быть погашена зачетом. Составьте акт в разрезе договоров, заключенных с контрагентом. Это позволит определить точную сумму задолженности, которая может быть погашена зачетом.

к меню

Заявление о зачете взаимных требований

Если у организации есть встречная дебиторка или кредиторка. И вы решили зачесть взаимные обязательства в одностороннем порядке. Для этого достаточно направить контрагенту заявление о зачете. Зачет взаимных однородных требований может быть произведен в одностороннем порядке. Без согласия контрагента (). Зачет может быть проведен и без акта сверки. Но наличие последнего избавляет от рисков оспаривания зачета.

к меню

Как отразить при налогообложении зачет взаимных требований при спецрежиме: УСН, ЕНВД

Порядок расчета налогов при проведении взаимозачета зависит от системы налогообложения. Которую применяет организация. Ниже рассмотрим вариант применения фирмой спецрежимов УСН и ЕНВД.

УСН - упрощенка

Как правило, при многостороннем зачете заключается соглашение о проведении взаимных расчетов. Такое соглашение не является унифицированным бухгалтерским документом. Поэтому его можно составить в произвольной форме с соблюдением требований. Которые предъявляются к первичным учетным документам.

При проведении многостороннего зачета соблюдайте правила. Предъявляемые к зачету встречных требований.

• зачет можно провести только в том случае, если у каждой из сторон зачета наступил срок исполнения обязательства;
• при неравных задолженностях зачет проводится на сумму наименьшей из них;
• соглашение о зачете должно содержать информацию, отражающую обстоятельства проведения зачета.

к меню

Пример отражения в бухучете взаимозачета между тремя организациями. Организации применяют общую систему налогообложения

открыть / закрыть документ для просмотра

12 января ООО «Торговая фирма "Гермес"» отгрузило ЗАО «Альфа» товары на сумму 100 000 руб. (в т. ч. НДС – 15 254 руб.). По условиям договора «Альфа» должна оплатить поставленные товары 15 января.

13 января «Альфа» отгрузила ОАО «Производственная фирма "Мастер"» материалы на сумму 120 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 305 руб.). По условиям договора «Мастер» должен оплатить материалы 16 января.

15 января «Мастер» выполнил для «Гермеса» работы по договору подряда. Стоимость работ – 90 000 руб. (в т. ч. НДС – 13 729 руб.). По условиям договора «Гермес» должен оплатить работы 16 января.

По состоянию на 1 февраля ни одно из перечисленных обязательств по оплате товаров, материалов и выполненных работ не исполнено. Таким образом, «Гермес» одновременно является кредитором «Альфы» и дебитором «Мастера». При этом «Мастер» является дебитором «Альфы» и кредитором «Гермеса». а «Альфа» – дебитором «Гермеса» и кредитором «Мастера».

Стороны договорились о проведении взаимозачета взаимных расчетов. И составили соответствующее соглашение.

Организации проводят зачет на сумму наименьшей задолженности. Величина которой составляет 90 000 руб. (в т. ч. НДС – 13 729 руб.). Операции, связанные с возникновением и погашением взаимных обязательств. Отражены в учете организаций следующим образом.

В учете «Гермеса» сделаны следующие проводки.

Дебет 62 субсчет «Расчеты с ЗАО "Альфа"» Кредит 90-1
– 100 000 руб. – отражена выручка от реализации товаров;

– 15 254 руб. – начислен НДС с выручки от реализации товаров.

Дебет 26 Кредит 60 субсчет «Расчеты с ОАО "Производственная фирма "Мастер"»
– 76 271 руб. – отражена стоимость работ, выполненных подрядчиком;

Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты с ОАО "Производственная фирма "Мастер"»
– 13 729 руб. – отражен «входной» НДС по выполненным работам;

– 13 729 руб. – принят к вычету «входной» НДС по выполненным работам.

Дебет 60 субсчет «Расчеты с ОАО "Производственная фирма "Мастер"» Кредит 62 субсчет «Расчеты с ЗАО "Альфа"»

– непогашенная дебиторская задолженность «Альфы» составила 10 000 руб. (в т. ч. НДС – 1525 руб.);
– кредиторская задолженность перед «Мастером» погашена взаимозачетом полностью.

Остаток задолженности «Альфа» перечислила «Гермесу» на расчетный счет.

Дебет 51 Кредит 62 «Расчеты с ЗАО "Альфа"» – 10 000 руб. – поступила оплата за отгруженные товары.

В учете «Альфы» сделаны следующие проводки.

Дебет 41 Кредит 60 субсчет «Расчеты с ООО "Торговая фирма "Гермес"»
– 84 746 руб. – оприходованы приобретенные товары;

Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты с ООО "Торговая фирма "Гермес"»
– 15 254 руб. – отражен «входной» НДС по приобретенным товарам;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 15 254 руб. – принят к вычету «входной» НДС по приобретенным товарам.

Дебет 62 субсчет «Расчеты с ОАО "Производственная фирма "Мастер"» Кредит 90-1
– 120 000 руб. – отражена выручка от реализации материалов;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 18 305 руб. – начислен НДС с выручки от реализации материалов.

Дебет 60 субсчет «Расчеты с ООО "Торговая фирма "Гермес"» Кредит 62 субсчет «Расчеты с ОАО "Производственная фирма "Мастер"»
– 90 000 руб. – отражено погашение дебиторской и кредиторской задолженности на основании соглашения о проведении взаимных расчетов.

После проведения взаимозачета:

Кредиторская задолженность перед «Гермесом» составила 10 000 руб. (в т. ч. НДС – 1525 руб.);
- дебиторская задолженность «Мастера» составила 30 000 руб. (в т. ч. НДС – 4576 руб.).

Остатки задолженностей стороны погасили друг другу в денежной форме:

Дебет 60 субсчет «Расчеты с ООО "Торговая фирма "Гермес"» Кредит 51
– 10 000 руб. – перечислен остаток задолженности за приобретенные товары;

Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Расчеты с ОАО "Производственная фирма "Мастер"»
– 30 000 руб. – поступила оплата за отгруженные материалы.

В учете «Мастера» сделаны следующие проводки.

Дебет 10 Кредит 60 субсчет «Расчеты с ЗАО "Альфа"»
– 101 695 руб. – оприходованы приобретенные материалы;

Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты с ЗАО "Альфа"»
– 18 305 руб. – отражен «входной» НДС по приобретенным материалам;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 18 305 руб. – принят к вычету «входной» НДС по приобретенным материалам.

Дебет 62 субсчет «Расчеты с ООО "Торговая фирма "Гермес"» Кредит 90-1
– 90 000 руб. – отражена выручка от реализации выполненных работ;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 13 729 руб. – начислен НДС с выручки от реализации выполненных работ.

Дебет 60 субсчет «Расчеты с ЗАО "Альфа"» Кредит 62 субсчет «Расчеты с ООО "Торговая фирма "Гермес"»
– 90 000 руб. – отражено погашение дебиторской и кредиторской задолженности на основании соглашения о проведении взаимных расчетов.

После проведения взаимозачета:

дебиторская задолженность «Гермеса» погашена зачетом полностью;

кредиторская задолженность перед «Альфой» составила 30 000 руб. (в т. ч. НДС – 4576 руб.).

Остаток задолженности «Мастер» перечислил на расчетный чет «Альфы»:

Дебет 62 субсчет «Расчеты с ЗАО "Альфа"» Кредит 51
– 30 000 руб. – перечислен остаток задолженности за приобретенные материалы.

к меню

Акт взаимозачета или зачет взаимных требований между юридическими (юр) лицами по акту. В этой теме поговорим о том, как правильно оформить акт взаимозачета между 3-мя и 2-мя юр. лицами, а так же, какие требования предъявляются к порядку оформления? О нормах взаимозачета мы говорили в прошлой теме. Что такое акт сверки и с чем его едят? Акт сверки расчетов (акт сверки взаиморасчетов) — документ, который подтверждает долговые обязательства предприятия торговли или общественного питания.

Для начала давайте разберем, а какие именно предъявляются требования к акту взаимозачета .

Требования к акту взаимозачета

Согласно п.1 ст.9 Закона о бухгалтерском учете все хозяйственные операции, проводимые предприятием торговли или общественного питания, должны оформляться оправдательными документами, которые служат первичными учетными документами.

Первичные учетные документы принимаются к бухгалтерскому и налоговому учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых там не предусмотрена, в том числе акт сверки расчетов, должны иметь следующие обязательные реквизиты:

а) наименование документа;
б) дату составления документа;
в) наименование организации, от имени которой составлен документ;
г) содержание хозяйственной операции;
д) измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;
е) наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
ж) личные подписи указанных лиц.

Согласно п.3.11 ГОСТ Р. 6.30-2003 «Унифицированная система документации. Унифицированная система организационно-распорядительной документации. Требования к оформлению документов», утвержденного Постановлением Госстандарта России от 3 марта 2003 г. N 65-ст «О принятии и введении в действие государственного стандарта Российской Федерации» (далее по тексту — ГОСТ), датой акта является дата события. При этом документы, изданные двумя или более организациями, должны иметь одну (единую) дату.

Дата в документе оформляется так, дату 15 января 2014 г. следует оформлять 15.01.2014.
Допускается словесно-цифровой способ оформления даты, например 15 января 2014 г., а также оформление даты в последовательности: год, месяц, день месяца, например: 2014.01.15.

На основании п.3.12 ГОСТ регистрационный номер документа состоит из его порядкового номера, который можно дополнять по усмотрению предприятия торговли или общественного питания индексом дела по номенклатуре дел, информацией о корреспонденте, исполнителях и др. Акт сверки взаимных расчетов составляется двумя организациями. При этом регистрационный номер такого документа (составленного совместно двумя и более организациями) состоит из регистрационных номеров документа каждой из сторон акта, проставляемых через косую черту в порядке указания авторов в документе.

В соответствии с п.3.22 ГОСТ в состав реквизита «Подпись» входят: наименование должности лица, подписавшего документ (полное, если документ оформлен не на бланке документа, и сокращенное — на документе, оформленном на бланке); личная подпись; расшифровка подписи (инициалы, фамилия).

В акте проведения взаимозачета указываются все стороны, участвующие в его проведении. В основной части указывается:

1. Сторона-1 является кредитором Стороны-2 по договору №___ от 11.11.1111, сумма обязательств составляет 11111 руб., в том числе НДС 11111 руб.;
2. Сторона-2 является кредитором Стороны-3 по договору №___ от 11.11.1111, сумма обязательств составляет 11111 руб., в том числе НДС 11111 руб;
3. Сторона-3 является кредитором Стороны-1 по договору №___ от 11.11.1111, сумма обязательств составляет 11111 руб., в том числе НДС 11111 руб;
4. Стороны пришли к соглашению провести зачет взаимных требований на сумму 11111 руб., в том числе НДС 11111 руб. (Если какие-то суммы больше, то зачет производится на меньшую сумму).
5. После проведения зачета взаимных требований задолженность Стороны-1 перед Стороной-3 составляет 11111 руб. и т.д. Обязательно должны быть подписанные акты сверки расчетов до проведения зачета, и после него.

Акт взаимозачета (акт зачета взаимных требований)

АКТ
зачета взаимных требований трех юридических лиц

г. _____________

«___»__________ 201__ г.

Именуем__ в дальнейшем «Сторона 1», в лице _______________________, действующ___ на основании _________________, и ____________________, именуем__ в дальнейшем «Сторона 2», в лице _____________________, действующ___ на основании ___________________, и _________________, именуем__ в дальнейшем «Сторона 3», в лице __________________, действующ___ на основании _____________, равно именуемые «Стороны», составили настоящий акт о следующем:

Для ускорения расчетов Стороны договорились зачесть сумму взаимных однородных требований, срок которых наступил. Взаимные требования выражены в рублях Российской Федерации, основания указаны ниже (или в акте сверки от «__»_______ ___ г. N _____), всего на сумму _______ (____________) рублей, в том числе НДС <*> _____ (______________) рублей.

Сторона 1			Сторона 2			Сторона 3
Дата, номер документа, срок наступления требования	Сумма требования	в т.ч. НДС/ дата, номер счета-фактуры	Дата, номер документа, срок наступления требования	Сумма требования	в т.ч. НДС/ дата, номер счета-фактуры	Дата, номер документа, срок наступления требования	Сумма требования	в т.ч. НДС/ дата, номер счета-фактуры
13.10.2013	2000	—	13.10.2013	1000	—	—	—	—
02.02.2014	3000	—	02.02.2014	2000	—	—	—	—
04.12.2014	4000	—	04.12.2014	3000	—	—	—	—
05.06.2015	5000	—	05.06.2015	4000	—	—	—	—
Итого по наступившим требованиям	—	—	Итого по наступившим требованиям	—	—	Итого по наступившим требованиям	—	—
Дебит/Кредит	—	—	—	—	—	—	—	—

После проведения Сторонами зачета взаимных однородных требований по настоящему акту остаток задолженности по состоянию на «____»______ ____ г. Стороны ____ перед Стороной _____ составляет _________ (______________) руб., в том числе НДС _____ (___________________) руб.

Стороны ____ перед Стороной _____ составляет ______ (_____________) руб., в том числе НДС _____ (___________________) руб.

Сторона 1: Сторона 2: Сторона 3:

___________________ ___________________ ___________________

___________________ ___________________ ___________________

уполномоченное лицо уполномоченное лицо уполномоченное лицо

___________________ ___________________ ___________________

главный бухгалтер главный бухгалтер главный бухгалтер

М.П. М.П. М.П.

Приложение:

Акт сверки взаимной задолженности от «___»_____________ 201__ г. № ______.

———————————

<*> В соответствии с п.4 ст. 168 НК сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, уплачивается налогоплательщику на основании платежного поручения на перечисление денежных средств при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг.

При взаимозачете между 2-мя юр. лицами очень важно его правильное документальное оформление, особенно при возмещении НДС

На основании ст.410 ГК РФ обязательство, срок исполнения которого наступил, либо не определен,либо определен моментом востребования, может быть полностью или частично прекращено зачетом встречного однородного требования. Для зачета достаточно заявления одной из сторон.

Представляется целесообразным разделить проведение взаимозачета на два этапа:
1. Выявление задолженности (необязательный, вспомогательный этап). Оформляется выявление задолженности двухсторонним актом сверки задолженности (расчетов и т.д.). Акт сверки задолженности определяет сумму задолженности и по его результатом проводится взаимозачет. Особенно важно значение данного акта при проведении зачета по заявлению одой из сторон.
2. Погашение взаимной задолженности-подписание акта (протокола) взаимозачета (в случае одностороннего взаимозачета -направление письма о погашении задолженности путем зачета встречного однородного требования).

В письме необходимо указать на основании каких договоров производится взаимозачет, кто является кредитором и должником по каждому требованию, точную сумму погашенной задолженности (целесообразно указать реквизиты акта сверки расчетов). Должно содержаться указание на то, что оно является основанием для того,чтобы считать суммы взаимной задолженности погашенными.
Письмо должно иметь исходящий номер и дату, а так же подписано директором или представителем по доверенности .

В акте зачета взаимных требований нужно указать: дату, место составления, наименование сторон и реквизиты, основания возникновения долгов, сумма долга и запись о том, что сумма(ы) взаимной задолженности считается(ются) погашенной(ыми). Акт подписывается уполномоченным лицом.

При наличии в сумме долга НДС, и в письме и в акте отдельной строкой выделяется НДС и делается ссылка на счета -фактуры.

В соответствии с п. 2 ст. 7 Закона РФ от 06.12.91 г. N 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость» к возмещению из бюджета относятся суммы НДС по фактически оплаченным и оприходованным товарно-материальным ценностям (работам, услугам), стоимость которых относится на издержки производства и обращения.
Следовательно, товар (работа, услуга) должен быть оприходован и оплачен.

Что касается оплаты, то в Законе о НДС понимается прекращение покупателем своих обязательств перед поставщиком любым способом как денежным так и не денежным.

При проведении взаимозачета (ст. 410 ГК РФ) происходит прекращение взаимных обязательств сторон (погашение дебиторских и кредиторских задолженностей). Поэтому для целей налогообложения взаимозачет приравнивается к оплате.
При этом для правомерного зачета (возмещения) НДС суммы налога должны быть выделены отдельной строкой во всех первичных учетных документах, на основании которых производится взаимозачет (п. 16 инструкции Госналогслужбы РФ от 11.10.95 N 39 «О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость»). Кроме того, необходимым условием для зачета НДС является наличие надлежащим образом оформленного счета-фактуры поставщика. Счета-фактуры предприятия-покупателя и предприятия-поставщика должны быть указаны в акте взаимозачета. Должны указываться также: сумма зачета, НДС, дата зачета.

Оформления взаимозачета в одностороннем порядке, то согласно ст. 410 Гражданского Кодекса РФ: «Обязательства прекращается полностью или частично зачетом встречного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования. Для зачета достаточно заявления одной стороны».
Как видно, гражданское законодательство допускает оформление взаимозачета по заявлению одной стороны, когда имеются встречные однородные требования, срок погашения которых наступил, не указан или определен моментом востребования. Статья 411 ГК РФ называет обстоятельства, при которых взаимозачет невозможен, в частности, не допускается зачет требований:
— если по заявлению другой стороны к требованию подлежит применению срок исковой давности и этот срок истек;
— о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью;
— о взыскании алиментов;
— о пожизненном содержании;
— в иных случаях, предусмотренных законом или договором
Что касается технической стороны вопроса, то инициатор зачета может направить контрагенту уведомительное письмо, в котором указываются основания возникновения взаимной задолженности, сумму подлежащую зачету и сообщение о том, что с настоящего момента предприятие считает себя по отношению к контрагенту и контрагента по отношению к себе не связанным какими-либо обязательствами на сумму, зачтенную данным письмом. Для дополнительного учета, а так же во избежание конфликтных ситуаций с налоговыми органами рекомендуется оформить дополнительно акт взаимозачета (допускается одностороннее его подписание инициатором зачета).

Достаточно часто в коммерческих организациях (особенно малого бизнеса) возникают ситуации, когда недостаточно оборотных средств для исполнения принятых обязательств. Подходящим выходом из ситуации, когда обязательства не погашаются длительное время, может стать взаимозачет требований. Эта процедура имеет свои положительные стороны. Во-первых, складывается экономия денежных средств, а во-вторых, происходит снижение издержек, на сумму, соответствующую взаимозачету.

Для оформления такого договора оформляется акт взаимозачета. Это документ, который заполняется при желании между двумя организациями, оформить зачет одинаковых (однородных) операций за определенный отрезок времени, если срок погашения обязательств истек. То есть погасить задолженности при полном согласии сторон. Предварительно нужно составить акт сверки и передать его другой компании. Остатки сумм, составляющих разницу при взаимном зачете обязательств, погашаются согласно подписанным документам.

Акт взаимозачета не является унифицированной формой. Основания и условия, при которых он оформляется, установлены ст. 410 ГК РФ.

Скачать образец бланка можно, перейдя по ссылке внизу статьи.

Но есть целый ряд реквизитов, которые обязательно должны быть отражены в бланке:

• наименование документа;
• дата и место оформления;
• точное наименование организаций, пописывающих документ;
• информация о предмете договора (возникших обязательств);
• перечень документов, на которые ссылаются (договора, акты, счета-фактуры, товарные накладные);
• сумма, подлежащая взаимозачету;
• подписи ответственных лиц и печать организации.

Документ составляется в двух экземплярах. Один из них остается у составителя, а другой передается контрагенту.

Составление акта по агентскому договору на оказание услуг ничем не отличается, выполняется аналогичным образом.

Пример составления документа о взаимозачете

Вот образец оформления зачета взаимных обязательств.

Особенности оформления трехстороннего акта

Возможны ситуации, при которых появляется необходимость в оформлении взаимозачета в отношении не одного партнера, а нескольких. Такой трехсторонний акт взаимозачета составляется, если дебиторско-кредиторская задолженность существует между тремя контрагентами. При этом такой договор создаст совершенно новые либо существенно изменит уже имеющиеся взаимные обязательства трех партнеров. Этот документ оформляется в соответствии со ст. 420, 421 ГК РФ.

В добавление к уже перечисленным реквизитам трехсторонний акт должен содержать еще несколько пунктов:

1. Точную дату проведения взаимозачета;
2. Список круговых долговых обязательств участников взаимозачета;
3. Парные акты сверки.

К учету принимаются задолженности (дебиторская и кредиторская), которые возникли между всеми контрагентами, участниками соглашения. Суммы в документе должны быть указаны с учетом НДС, который выделяется отдельной строкой.

Образец бланка трехстороннего взаимозачета.

​

Если предприятие (организация) использует упрощенную форму налогообложения, то сумма, указанная в документе, будет отражаться в доходной части, что автоматически повлечет увеличение налоговых требований.

Но не стоит особенно часто злоупотреблять такой формой расчетов, иначе это обязательно повлечет за собой визит представителя налоговых органов. Поскольку такой договор без оплаты через банк перестает быть коммерческим, и размер прибыли, облагаемой налогами, уменьшается.

Взаимозачет между организациями — весьма удобный способ прекращения взаимных обязательств. О том, в каких случаях взаимозачет возможен и как правильно его оформить, вы узнаете из этой статьи.

Когда возможен зачет взаимных требований

Зачет встречных требований возможен в ситуации, когда между сторонами существует как минимум 2 обязательства, при этом каждый контрагент является должником по одному из обязательств и кредитором — по другому. Чаще всего такой зачет происходит между двумя контрагентами, хотя закон не запрещает проводить и многосторонний зачет требований.

Гражданский кодекс содержит условия, при наличии которых допускается использование взаимозачета между организациями:

1. Требования сторон являются встречными.
2. Обязательства имеют однородный характер (например, выражаются в денежной задолженности).
3. Срок выполнения всех подлежащих зачету обязательств уже наступил.
4. Возможен также зачет обязательств, срок исполнения которых вообще не оговорен или определен моментом востребования.

Величина задолженности сторон может быть как равной, так и различной. В последнем случае зачет совершается в размере наименьшего обязательства.

Кроме того, в ст. 411 ГК РФ перечислены случаи, когда проведение взаимозачета между организациями не допускается (к примеру, по требованиям о возмещении вреда здоровью). При этом в законодательстве отмечено, что соглашением сторон могут быть предусмотрены и другие ситуации, при которых зачет невозможен.

Не знаете свои права?

Как оформить соглашение о зачете. Образец соглашения

Закон допускает оформление зачета 2 способами:

1. Односторонним зачетом — направлением другой стороне письменного заявления о проведении зачета.
2. Подписанием соглашения о зачете.

Второй вариант является более надежным: если у стороны, направившей одностороннее заявление о зачете, не окажется доказательств его получения контрагентом, суд может признать такой зачет несостоявшимся.

Строго установленной формы соглашения о взаимозачете не существует, однако на практике сложились определенные требования к его содержанию. Так, в соглашении о взаимном зачете должны быть указаны:

• дата и место его заключения;
• наименования организаций, должности и Ф. И. О. их представителей, основания их полномочий;
• сведения о каждом обязательстве, погашаемом путем зачета (реквизиты договора, суть обязательства, размер долга и т. д.); при этом следует четко отразить, кем является каждый из контрагентов по каждому обязательству — должником или кредитором;
• условие о полном или частичном прекращении обозначенных обязательств (в последнем случае указывается, на какую именно сумму или в отношении какой части неденежного обязательства они погашены);
• момент вступления в силу соглашения о зачете;
• реквизиты и адреса сторон.

Образец соглашения о зачете можно посмотреть на нашем сайте.

Трехстороннее соглашение о взаимозачете долгов между организациями

Отдельно стоит упомянуть такую форму договора, как трехстороннее соглашение о зачете взаимных требований. Он применяется, если:

• организация А выступает как дебитор для фирмы Б и в то же время как кредитор для компании В;
• фирма Б является дебитором компании В и кредитором организации А;
• компания В — дебитор организации А и кредитор фирмы Б.

Для того чтобы урегулировать свои отношения, они могут использовать взаимный зачет. Здесь применяются те же правила, что и в случае двустороннего. Возможно составление как 3 отдельных договоров, так и одного, но уже трехстороннего. При этом важно проследить, чтобы образец трехстороннего соглашения о зачете взаимных требований, взятый для подготовки такого документа, предусматривал наличие в готовом соглашении следующей информации:

• списка организаций, участвующих в соглашении;
• списка задолженностей каждого из участников;
• перечня актов проведенных сверок.

В конце соглашения должно указываться, какой размер будет иметь задолженность каждого из участников после проведения зачета. В остальном же этот документ полностью аналогичен тому, который используется для оформления взаимозачета между двумя организациями.

В ходе сотрудничества организаций нередко бывают случаи когда они предоставляют друг другу услуги, имеющие одну и ту же цену, в таких случаях доступно выполнить расчет посредством взаимного зачета с составлением соответствующего акта.

Акт взаимозачета – это документ, подтверждающий факт расчета по взаимной задолженности однородных требований, то есть при финансовом долге, необходим зачет средств.

Такой документ необходим для фиксирования факта погашения определенной суммы, то есть кроме указания конкретной суммы задолженности перед контрагентом, он содержит данные о сумме уменьшающей долг, при этом погашение долга может быть, как в полной мере, так и в частичной.

Составляется он по заявлению одной из сторон о проведении взаимной сверки и уменьшения количества требований друг к другу.

При составлении документа нет важности, какого именно рода задолженность контрагентов – главное, чтобы она имела однородный характер.

Как проводить взаимозачет и как оформлять такую сделку вы можете посмотреть тут:

Кем и когда составляется документ

Составляется документ по заявлению одного из контрагентов, при этом при неравноценном долге у одной компании долг может полностью быть погашен, а у другой только его часть.

После заявления проводиться сверка документаций представителями компании – экспертами в данной области и составляется акт взаимозачета посредством уполномоченных лиц и главными бухгалтерами.

Такой документ обязательно должен иметь подпись руководителя компании, при этом печать с 2016 года не обязательна.

Что такое взаимозачет и когда он допустим

Взаимозачет является комплексной и сложной операцией, однако она допустима из-за отражения в бухучете подобно финансовым операциям, как взаимный расчет по предоставлению услуг. Как составить – читайте пошаговую инструкцию по ссылке.

Взаимозачет имеет ряд особенностей, одной из них является принятие в проведении операции и составления акта множества отделов:

• Бухгалтерский;
• Финансовый;
• Снабженческо-бытовой;
• Юридический.

Важно: только при тесном сотрудничестве всех данных служб доступно формирование юридически грамотного документа.

Выполнение операции допустимо в случае наличия взаимных требований, срок которых еще не наступил, не указан или определен моментом требования.

При этом субъекты должны быть сторонами нескольких обязательств, по которым возникают однородные требования, то есть в наличие существуют разные договора заключенные контрагентами, но возможен вариант применения взаимозачета и по одному обязательству, к примеру, при невыполнении обязательств возникает требование возмещения убытков, в качестве встречного требования здесь может быть выплата вознаграждения.

У возникновения взаимозачета ключевыми признаками являются следующие – наличие задолженности пред организацией, при этом являясь ее кредитором, который может получить предъявление требований по выплате долга и выставить их встречно, обычно такие требования возникают относительно выплаты средств. вы узнаете, в каком порядке составляется претензия на оплату задолженности по договору поставки.

При этом, если установлен срок требования исполнения обязательств перед контрагентом, в наступлении этого дня доступно выставить встречные однородные требования при наличии таковых.

Образец заполнения акта взаимозачета. Фото: towhite.win

Когда взаимозачет не допускается

Согласно законодательству существуют задолженности, исполнение которых является неукоснительным, в таком случае недопустимо применение взаимного зачета.

В перечень таких долгов входят:

• Истечение срока исковой давности или наличие в списках банкротов одного из контрагентов. Какой установлен для физических лиц – читайте в публикации по ссылке;
• Взыскание алиментов или выплата компенсации потерпевшему;
• Вложение в уставной капитал вклада одним из акционеров;
• Когда зачет предполагается в отношении неоднородных требований;
• При проведении зачета по операциям выполненным в разной валюте;
• В прочих случаях, когда проведение операции противоречит нормам закона.

Нюансы формирования акта трехстороннего взаимозачета

Иногда появляется необходимость составления акта взаимозачета между тремя сторонами сотрудничества, а то и большим количеством.

Такая необходимость возникает, если стороны оказывают друг другу однородные услуги взаимосвязанные между собой, тогда составляется документ в котором имеются следующие данные:

• Сведения о документах, являющихся доказательством предоставления компаниями друг другу взаимных услуг;
• Сумма задолженности каждого из контрагентов на дату формирования документа;
• Окончательная сумма, оговоренная ранее, которая подлежит снятию с дебиторской и кредиторской задолженности у каждого участника. вы узнаете, как проводится списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности;
• Сумма, оставшегося долга перед контрагентами каждого из участников сделки.

Акт взаимозачета – форма и реквизиты

Унифицированной формы акт не имеет, однако в него необходимо внести следующие сведения:

• Реквизиты сторон;
• Дата и место составления;
• Перечень лиц, принимающих участие в составлении;
• Наименование документа;
• Основание для его формирования;
• Реквизиты документов, по которым сформировалась задолженность;
• Суммы задолженности с выражением НДС;
• Взаимозачисляемая сумма;
• Наличие оставшегося долга;
• Подписи сторон.

Пример акта зачета взаимных требований.

Инструкция по составлению

1. Формируется документ в произвольной форме, согласно высказанным требованиям сторон.
2. Составлять его доступно, как от руки, так и в печатной форме.
3. Для его составления доступно взять бумагу формата А4.

Важно: после составления документа каждая сторона обязана иметь свой экземпляр подписанный всеми уполномоченными лицами и заверенный руководителем предприятия.

1. При этом акт в обязательном порядке должен располагать такими данными:

• Сведения о предприятиях, проводящих взаимозачет;
• Основания возникновения долгов;
• Перечень обязательств;
• Окончательную сумму.

Важно: акт обязательно должен сопровождаться перечнем документов, по которым возникли долги.

Какие могут быть ошибки

• При формировании документа необходимо указывать все цифры с выделением столбца для отражения НДС;
• Суммы указываются цифрами и прописью;
• При указании оснований для задолженности необходимо делать ссылки на документы, а также указывать даты их формирования и номера;
• Также для избегания признания акта недействительным необходимо указать факт согласия на взаимный расчет и указать, как он именно проведется в полном или частичном объеме;
• При наличии оставшейся после проведения операции суммы долга необходимо указать дату его полного погашения после подписания акта;
• Все лица, которые подписывают документ обязаны сделать расшифровку подписи и указать должность.

Налоговый и бухгалтерский учет при данной операции

Чтобы правильно исчислить сумму выплачиваемых налогов необходимо за основу брать в качестве даты получения средств за отгрузку товара дату подписания акта.

Важно: суммы, подлежащие зачету на основании акта подлежат начислению налоговых обязательств, так как они включаются в доходы.

В бухгалтерском балансе используются следующие проводки для отражения зачета:

• Предоставление услуг или реализация/отгрузка товара Дт 62 Кт 90;
• Отражение суммы взаимозачета на определенную дату или проведение списаний задолженности – Дт 60 Кт 62.

Заключение

Акт взаимозачета имеет предельное отличие от акта сверки, так как в нем фиксируется обязательная к погашению сумма, тем более, что акт сверки является обязательным документом при проведении операции зачета.

В его составлении принимают участие все заинтересованные лица с внесением существенных условий и реквизитов сторон, которых может быть больше 2 – 3 участников.

Также при указании порядкового номера документа доступно дополнять его числами, имеющими отношение к номенклатуре предприятия.

Как в 1С произвести взаимозачет и перенос задолженности между контрагентами вы узнаете в этом видео: