Пояснительная записка о финансово хозяйственных взаимоотношениях образец. Проценты к получению и уплате. Финансовый результат работы
ИНФОРМАЦИЯ, СОПУТСТВУЮЩАЯ ОТЧЕТНОСТИ, С ПРИМЕРОМ ЗАПОЛНЕНИЯ
Как Вы знаете, с 01.01.2013 г. пояснительная записка не входит в состав годовой бухгалтерской отчетности. Вместе с тем, при составлении указанной отчетности организация может представлять дополнительную информацию, сопутствующую бухгалтерской отчетности, которую считает полезной для принятия экономических решений. Об информации, сопутствующей бухгалтерской отчетности, и пойдет речь в настоящем материале.
Эти органы могут быть как получателями общественной поддержки, а также ее поставщиков. Понятие «государственные ресурсы» еще раз следует понимать как «государственные средства» или «государственные средства». Это средства государственного бюджета, в том числе средства и неоплаченные средства, фонды государственных финансовых активов, государственные фонды, Фонд национального имущества Чешской Республики, государственное медицинское страхование, Чешский национальный банк для безопасной эксплуатации и эффективное развитие банковской системы, средства территориальных самоуправляемых подразделений, юридические лица, находящиеся в собственности государства полностью или в той степени, которая позволяет им осуществлять прямой или косвенный контроль.
Прежде напомним, что по общему правилу организация должна сдать обязательный экземпляр годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в свое территориальное отделение статистики не позднее трех месяцев после окончания года, на это указывают нормы статьи 18 Федерального закона от 06.12.2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ). Если отчетность подлежит обязательному аудиту, то сдать аудиторское заключение о ней организация должна вместе с такой отчетностью либо не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным годом.
В области финансирования исследовательских организаций поддержка «государственных ресурсов» будет ключевым источником их бюджета. По этой причине эта функция общественной поддержки, за исключением исключений, будет выполняться практически всегда. Предоставление преимущества - «Пособие» с целью государственной поддержки - это любая выгода, которую бенефициар не получал бы при нормальных рыночных условиях. Предоставление преимущества может иметь много форм на практике, часто кажущееся скрытым. Это не должно быть просто финансовым преимуществом, но и любой другой формой экономического преимущества.
В эти же сроки - не позднее трех месяцев после окончания отчетного года годовую бухгалтерскую отчетность организация должна представить и в свою налоговую инспекцию, на что указывает подпункт 5 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации. Это не касается случаев, когда организация не обязана вести бухгалтерский учет или если она является религиозной организацией, у которой за отчетные (налоговые) периоды календарного года не возникало обязанности по уплате налогов и сборов.
Информация о выполняемых ниокр
Поддержка исследовательских организаций всегда является преимуществом для одной организации над другими. Таким образом, тот, кто получает помощь, несомненно, выступает за другого, который терпит неудачу. Бенефициаром помощи является так называемое «предприятие» - «предприятие» предназначено для того, чтобы квалифицировать бенефициара государственной поддержки любой организации независимо от ее правового статуса или способа финансирования, осуществляя так называемую экономическую деятельность, то есть деятельность, для которой существует конкуренция на соответствующем рынке.
При этом указанная отчетность должна давать достоверное представление о всех финансовых показателях организации, а также изменениях в ее финансовом положении, чтобы пользователи этой отчетности могли принять верное экономическое решение.
Годовая бухгалтерская отчетность в общем случае состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним, что установлено пунктом 1 статьи 14 Закона N 402-ФЗ.
Информация о затратах на энергетические ресурсы
Мы говорим вправе публично поддерживать эту деятельность «экономическим», и мы имеем в виду «предлагать продукты или услуги на соответствующем рынке». По смыслу этой третьей функции государственной поддержки как частные коммерческие организации, так и государственные учреждения, такие как организации-учредители, общества, институты, университеты, государственные научно-исследовательские учреждения, фонды, общинные компании, могут считаться «бизнесом». Это так, если в дополнение к основной миссии они также занимаются экономической деятельностью, хотя обычно заявляют о своей «некоммерческой» направленности.
Действующие сегодня формы бухгалтерской отчетности организаций (за исключением кредитных организаций, государственных (муниципальных) учреждений) утверждены Приказом Минфина России от 02.07.2010 г. N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (далее - Приказ N 66н).
Как видим, пояснительная записка не входит в состав годовой бухгалтерской отчетности компании, вместе с тем, говорить о том, что она вовсе не нужна нельзя, объясним почему.
В области исследований и разработок подавляющее большинство организаций работают как в неэкономической, так и в экономической сфере. С точки зрения закона о государственной помощи они будут в основном рассматриваться как «предприятия» и отчасти как «не-предприятия».
В этом контексте Европейская комиссия опубликовала важные определения, главным образом в Регламенте об освобождении от блока. Помимо определений фундаментальных исследований, промышленных исследований, экспериментальных разработок или эффективного сотрудничества, он также включает определение организации для исследования и распространения знаний и исследовательской инфраструктуры, которая необходима для оценки «делового» характера.
О том, что понимается под раскрытием дополнительной информации, в ПБУ 4/99 разъясняется на примере природоохранных мероприятий. Как гласит указанный стандарт в отношении дополнительной информации по природоохранным мероприятиям приводятся основные проводимые и планируемые организацией мероприятия в области охраны окружающей среды, влияние этих мероприятий на уровень вложений долгосрочного характера и доходности в отчетном году, характеристику финансовых последствий для будущих периодов, данные о платежах за нарушение природоохранного законодательства, экологических платежах и плате за природные ресурсы, текущих расходах по охране окружающей среды и степени их влияния на финансовые результаты деятельности организации.
Информация о доходах и расходах организации
«Организация исследований и распространения знаний» означает организацию, независимо от ее правового статуса или способа финансирования, основной целью которой является самостоятельное проведение фундаментальных исследований, промышленных исследований или экспериментальной разработки или публичное распространение результатов такой деятельности в форме обучения, публикации или передачи знаний. Если это предприятие также осуществляет хозяйственную деятельность, должны учитываться отдельные счета на финансирование, расходы и доходы, связанные с этими видами деятельности.
В какой форме представляется такая дополнительная информация ничего не сказано, отмечено лишь, что при необходимости она может быть представлена в виде аналитических таблиц, графиков и диаграмм. Исходя из этого "собрать" всю нужную дополнительную информацию можно и в пояснительной записке.
| Обратите внимание! Так как пояснительная записка не включена в состав годовой отчетности фирмы, то из представленной в ней информации, сопутствующей бухгалтерской отчетности, должно быть ясно, что она не входит в состав бухгалтерской отчетности. Для выполнения этого требования должны выполняться следующие условия: - в бухгалтерской отчетности не должно быть ссылок на информацию, содержащуюся в такой пояснительной записке; - наименования разделов пояснительной записки, содержащей информацию, сопутствующую бухгалтерской отчетности не должно создавать у пользователя впечатления, что она является частью бухгалтерской отчетности; - информация должна быть обособлена от бухгалтерской отчетности. |
Такие разъяснения приведены в Рекомендациях аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2012 год (далее - Рекомендации), изложенных в Письме Минфина России от 09.01.2013 г. N 07-02-18/01. Аналогичные разъяснения содержатся в Рекомендациях аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2013 год (Приложение к Письму Минфина России от 29.01.2014 г. N 07-04-18/01).
Обязательства, которые могут оказывать решающее влияние на такую организацию, например акционеров или членов, не должны иметь преимущественного доступа к достигнутым ими результатам. По данным Европейской комиссии, организации для исследования и распространения знаний или исследовательских инфраструктур обычно занимаются экономической деятельностью и, следовательно, обычно относятся к категории предприятий.
Во-первых, исследовательские организации определили, какая из их рутинной деятельности не носит экономический характер. Поэтому эти организации не считаются предприятиями в отношении этих видов деятельности. В соответствии с практикой Комиссии и практикой принятия решений, а также в соответствии с изложением Уведомления о государственной помощи и сообщением об услугах общего экономического интереса, неэкономическая деятельность считается государственным образованием, организованным в рамках национальной системы образования, которая в основном или полностью финансируется за счет государственных ресурсов и является государством под контролем; независимые исследования и разработки для получения новых знаний и лучшего понимания темы, включая совместные НИОКР, если сотрудничество, в котором участвует исследовательская организация или исследовательская инфраструктура, является эффективным; «эффективное сотрудничество» считается тем случаем, когда по меньшей мере две независимые стороны преследуют общую цель на основе разделения труда, совместно определяют сферу действия проекта, способствуют его разработке, способствуют его осуществлению и распределяют финансовые, технологические, научные и другие риски проекта его результаты.
Исходя из того, что многие сведения сегодня вносятся организациями в пояснения, о которых уже было сказано выше, в пояснительную записку можно включить следующие сведения:
1) об организации;
2) о доходах и расходах;
3) о внеоборотных активах;
4) о поисковых затратах;
5) о выполняемых НИОКР;
6) о материально-производственных запасах;
Стоимость проекта может быть покрыта полностью одной или несколькими сторонами, тем самым устраняя другие стороны их финансовых рисков. Перед началом проекта должны быть установлены условия проекта сотрудничества, в частности в отношении взносов в его расходы, совместного использования рисков и результатов, распространения результатов, доступа к правам интеллектуальной собственности и правил распределения таких прав. публичное распространение результатов исследований на неисключительной и недискриминационной основе, например, посредством образования, баз данных с открытым доступом, общедоступных публикаций или программного обеспечения с открытым исходным кодом.
7) о финансовых вложениях;
8) о полученных заемных средствах;
9) об учете расчетов по налогу на прибыль;
10) об оценочных, условных обязательствах и условных активах;
11) о событиях после отчетной даты;
12) об исправлении существенных ошибок прошлых лет;
13) об имеющихся у организации на отчетную дату возможностях привлечения дополнительных денежных средств;
Неэкономический характер этих видов деятельности остается на месте, даже если поставка соответствующих услуг возлагается на третьих лиц посредством открытой тендерной процедуры. Основным условием является то, что экономическая и неэкономическая деятельность должна быть четко разделена, чтобы избежать перекрестного субсидирования экономической деятельности до соответствующего уровня бухгалтерского учета. Это, конечно, не только так называемые прямые затраты, но, в частности, правильное распределение косвенных затрат.
Учетный отдел обоих видов деятельности направлен на правильное количественное определение этих видов деятельности, но, в частности, на предотвращение прямого или косвенного перекрестного финансирования экономической деятельности от неэкономической деятельности.
14) о затратах на энергетические ресурсы.
Кроме того, при наличии соответствующих обстоятельств в пояснительной записке может быть отражена информация:
1) по отчетным сегментам;
2) по прекращаемой деятельности;
3) о совместной деятельности;
4) о связанных сторонах;
5) об учетной политике и ее изменениях.
Информация об организации
Среднегодовая численность работающих за отчетный период или численность работающих на отчетную дату;
Информация о внеоборотных активах
Поэтому важно то, что государственная поддержка будет осуществляться только в том случае, если государственное финансирование, выделяемое субъекту в конкретный отчетный период, будет выше расходов, понесенных организацией в связи с неэкономической деятельностью. Главное, что общественная поддержка вовсе не связана с тем, что неэкономическая деятельность финансируется исключительно за счет государственных средств.
Информация о совместной деятельности
Финансирование исследовательской организации может выходить за рамки правил государственной помощи, когда экономическое использование является чисто вспомогательным, то есть это деятельность, непосредственно связанная с деятельностью исследовательской организации, необходима для ее функционирования или неразрывно связана с ее основным неэкономическим использованием и ограничена насколько это возможно. По мнению Комиссии, это условие выполняется, если те же затраты, что и для неэкономической деятельности, используются для экономической деятельности, а объем ресурсов, выделяемых каждый год на эти виды экономической деятельности, не превышает 20% от общей годовой мощности предприятия.
Состав (фамилии и должности) членов исполнительных и контрольных органов организации.
В случае наличия дочерних и зависимых организаций компании необходимо указать их адреса и названия, направления деятельности.
Если отчетность составляется акционерным обществом, то в пояснительную записку вносятся сведения:
О количестве акций, выпущенных акционерным обществом и полностью оплаченных;
Финансирование инфраструктуры претерпело существенное развитие в рамках правил общественной помощи. Хотя вышеупомянутые случаи касаются конкретного сектора, принципы, разработанные Судом, по-видимому, являются общей интерпретацией и поэтому применимы к любой инфраструктуре, работающей в экономической деятельности.
Первый шаг состоял в том, чтобы выпустить так называемую «Инфраструктурную аналитическую сетку», которая дает некоторые пояснительные указания для финансирующих учреждений, может ли финансирование инфраструктуры быть государственной поддержкой. Аналитическая форма состоит из общего раздела, который дополняется специальными формами с дополнительной информацией о инфраструктуре, относящейся к некоторым секторам.
О количестве акций, выпущенных, но не оплаченных или оплаченных частично;
О номинальной стоимости акций, находящихся в собственности акционерного общества, ее дочерних и зависимых обществ.
Информация о доходах и расходах организации
Сумма признанной в отчетном периоде выручки по договору;
Информация о способе определения признанной в отчетном периоде выручки по договору.
Аналитическая форма обобщает, что будущее использование инфраструктуры определяет, подпадает ли ее финансирование под действие правил государственной помощи. Правовой статус бенефициара помощи не имеет значения при оценке общественной помощи. Проблемы государственной помощи могут возникать, даже если это государственная администрация или государственный орган, некоммерческое или убыточное предприятие. Эта оценка должна проводиться государством-членом для всех проектов.
Европейская комиссия подводит итог основному подходу к поддержке исследовательских инфраструктур с помощью контрольного теста, который оценивает, проводятся ли мероприятия в экономическом или неэкономическом плане. Концепция аналогична концепции исследовательских организаций. Если неэкономическая деятельность, определенная в пункте 19 Рамочной основы, осуществляется в исследовательской инфраструктуре, государственное финансирование исследовательской инфраструктуры не рассматривается как общественная поддержка.
Общая сумма понесенных расходов и признанных прибылей (за вычетом признанных убытков) на отчетную дату;
Сумма полученной предварительной оплаты, авансов, задатка на отчетную дату;
Сумма за выполненные работы, не предъявленная заказчику до выполнения определенных условий или до устранения выявленных недостатков работы на отчетную дату.
Информация о внеоборотных активах
О способах оценки объектов ОС, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами;
О принятых организацией сроках полезного использования объектов ОС (по основным группам);
О способах начисления амортизационных отчислений по отдельным группам объектов основных средств.
Принятые организацией сроки полезного использования НМА;
Способы определения амортизации НМА, а также установленный коэффициент при начислении амортизации способом уменьшаемого остатка;
Изменения сроков полезного использования НМА;
Изменения способов определения амортизации НМА.
Информация о поисковых затратах
Особенности классификации материальных и нематериальных поисковых активов;
Порядок начисления амортизации по поисковым активам;
Группировка поисковых активов в целях проверки их на обесценение;
Условия перевода поисковых активов в состав основных средств, нематериальных и иных активов организации.
Кроме того, в отношении групп материальных поисковых активов организация должна раскрывать информацию о:
Фактических затратах с учетом осуществленных переоценок, суммах накопленной амортизации и накопленного обесценения на начало и конец отчетного периода;
Остаточной стоимости активов, обесценившихся в отчетном году, на начало и конец отчетного периода и признанного за отчетный период обесценения.
Информация о выполняемых НИОКР
Если организация выполняет научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы собственными силами или (и) выступает заказчиком указанных работ по договору, то в пояснительной записке ею приводится информация:
О способах списания расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам;
О принятых организацией сроках применения результатов научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ.
О способах оценки материально-производственных запасов по их группам (видам);
О последствиях изменений способов оценки материально-производственных запасов.
Информация о финансовых вложениях
Способы оценки финансовых вложений при их выбытии по группам (видам);
Последствия изменений способов оценки финансовых вложений при их выбытии;
По долговым ценным бумагам и предоставленным займам - данные об их оценке по дисконтированной стоимости, о величине их дисконтированной стоимости, о примененных способах дисконтирования.
Информация о полученных заемных средствах
О суммах расходов по займам, включенных в прочие расходы;
О величине, видах, сроках погашения выданных векселей, выпущенных и проданных облигаций;
О сроках погашения займов (кредитов);
О суммах дохода от временного использования средств полученного займа (кредита) в качестве долгосрочных и (или) краткосрочных финансовых вложений, в том числе учтенных при уменьшении расходов по займам, связанных с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционного актива;
О суммах включенных в стоимость инвестиционного актива процентов, причитающихся к оплате заимодавцу (кредитору), по займам, взятым на цели, не связанные с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционного актива.
В случае неисполнения или неполного исполнения заимодавцем договора займа (кредитного договора) заемщик раскрывает в пояснительной записке информацию о суммах займов (кредитов), недополученных по сравнению с условиями договора займа (кредитного договора).
Отдельному раскрытию подлежит и информация о заемных средствах, полученных на инновации и модернизацию производства, на что указывает Информация Минфина России N ПЗ-8/2011 "О формировании в бухгалтерском учете и раскрытии в бухгалтерской отчетности организации информации об инновациях и модернизации производства".
Информация об учете расчетов по налогу на прибыль
Если организация является плательщиком налога на прибыль и применяет Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденное Приказом Минфина России от 19.11.2002 г. N 114н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02" (далее - ПБУ 18/02), то в пояснительную записку включается информация об учете расчетов по налогу на прибыль.
Постоянные и временные разницы, возникшие в прошлых отчетных периодах, но повлекшие корректирование условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль отчетного периода;
Суммы постоянного налогового обязательства (актива), отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства;
Причины изменений применяемых налоговых ставок по сравнению с предыдущим отчетным периодом;
Суммы отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства, списанные в связи с выбытием актива (продажей, передачей на безвозмездной основе или ликвидацией) или вида обязательства.
Если при составлении бухгалтерской отчетности организация пользуется правом отражения сальдированных сумм отложенного налогового актива или отложенного налогового обязательства (пункт 19 ПБУ 18/02), то эта информация также вносится в пояснительную записку компании.
Информация об оценочных обязательствах, условных обязательствах и условных активах
Ожидаемые суммы встречных требований или суммы требований к третьим лицам в возмещение расходов, которые организация понесет при исполнении обязательства, а также активы, признанные по таким требованиям.
Возможность поступлений в результате встречных требований или требований к третьим лицам в возмещение расходов, которые организация понесет при исполнении обязательства.
В случае если по состоянию на отчетную дату уменьшение экономических выгод организации вследствие условного обязательства является маловероятным, организация может не раскрывать указанную информацию.
Если поступление экономических выгод по условному активу является вероятным, по состоянию на конец отчетного периода организация должна раскрыть характер условного актива, а также его оценочное значение или диапазон оценочных значений, если они поддаются определению (пункт 27 ПБУ 8/2010).
Информация о событиях после отчетной даты
Порядок отражения в бухгалтерской отчетности коммерческих организаций (кроме кредитных фирм) событий после отчетной даты установлен Положением по бухгалтерскому учету "События после отчетной даты" (ПБУ 7/98), утвержденным Приказом Минфина России от 25.11.1998 г. N 56н (далее - ПБУ 7/98).
2) события, свидетельствующие о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых организация вела свою деятельность:
Примерный перечень фактов хозяйственной деятельности, которые могут быть признаны событиями после отчетной даты, приведен в Приложении к ПБУ 7/98.
В бухгалтерской отчетности за отчетный год отражается только существенное событие после отчетной даты, что следует из пункта 6 ПБУ 7/98. Напомним, что событие после отчетной даты признается существенным, если без знания о нем пользователями бухгалтерской отчетности невозможна достоверная оценка финансового состояния, движения денежных средств или результатов деятельности организации. Существенность события после отчетной даты организация определяет самостоятельно, исходя из общих требований к бухгалтерской отчетности, установленных ПБУ 4/99 .
При этом существенное событие после отчетной даты подлежит отражению в бухгалтерской отчетности за отчетный год независимо от положительного или отрицательного его характера для организации.
Данные об активах, обязательствах, капитале, доходах и расходах организации на основании пункта 9 ПБУ 7/98 отражаются в бухгалтерской отчетности с учетом событий после отчетной даты, которые отражаются в синтетическом и аналитическом учете заключительными оборотами отчетного периода до даты подписания годовой бухгалтерской отчетности в установленном порядке.
В таком же порядке отражаются годовые дивиденды, рекомендованные или объявленные в установленном порядке по результатам работы организации за отчетный год.
Обратите внимание, что если в период между датой подписания бухгалтерской отчетности и датой ее утверждения в установленном порядке получена новая информация о событиях после отчетной даты, раскрытых в бухгалтерской отчетности, представленной пользователям, и (или) произошли (выявлены) события, которые могут оказать существенное влияние на финансовое состояние, движение денежных средств или результаты деятельности организации, то организация должна информировать об этом лиц, которым была представлена данная бухгалтерская отчетность. На это указывает пункт 12 ПБУ 7/98.
Информация об исправлении существенных ошибок прошлых лет
При обнаружении и исправлении в текущем году существенных ошибок прошлых лет в пояснительной записке отражается:
Характер ошибки;
Сумма корректировки по каждой статье бухгалтерской отчетности - по каждому предшествующему отчетному периоду в той степени, в которой это практически осуществимо;
Сумма корректировки по данным о базовой и разводненной прибыли (убытку) на акцию (если организация обязана раскрывать информацию о прибыли, приходящейся на одну акцию);
Сумма корректировки вступительного сальдо самого раннего из представленных отчетных периодов.
Такие требования установлены пунктом 15 Положения по бухгалтерскому учету "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" (ПБУ 22/2010), утвержденного Приказом Минфина России от 28.06.2010 г. N 63н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" (ПБУ 22/2010)" (далее - ПБУ 22/2010).
Если определить влияние существенной ошибки на один или более предшествующих отчетных периодов, представленных в бухгалтерской отчетности, невозможно, то на основании пункта 16 ПБУ 22/2010 в пояснительной записке раскрываются причины этого, а также приводится описание способа отражения исправления существенной ошибки в бухгалтерской отчетности организации и указывается период, начиная с которого внесены исправления.
Информация об имеющихся у организации на отчетную дату возможностях привлечения дополнительных денежных средств
Величину денежных средств, которые могут быть получены организацией на условиях овердрафта;
Полученные организацией поручительства третьих лиц, не использованные по состоянию на отчетную дату для получения кредита, с указанием суммы денежных средств, которые может привлечь организация;
Суммы займов (кредитов), недополученных по состоянию на отчетную дату по заключенным договорам займа (кредитным договорам) с указанием причин такого недополучения.
Денежные потоки от текущих, инвестиционных и финансовых операций по каждому отчетному сегменту, определенному в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Информация по сегментам" (ПБУ 12/2010), утвержденным Приказом Минфина России от 08.11.2010 г. N 143н;
Средства в аккредитивах, открытых в пользу организации, вместе с информацией о факте исполнения организацией по состоянию на отчетную дату обязательств по договору с использованием аккредитива. В случае если обязательства по договору с использованием аккредитива организацией исполнены, но средства аккредитива не зачислены на ее расчетный или иной счет, то раскрываются причины и суммы незачисленных средств.
Информация о затратах на энергетические ресурсы
Отношения по энергосбережению и повышению энергетической эффективности регулируются Федеральным законом от 23.11.2009 г. N 261-ФЗ "Об энергосбережении и о повышении энергетической эффективности и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 261-ФЗ).
В частности, в пояснительной записке могут быть отражены следующие показатели (Письмо Минфина России от 28.01.2010 г. N 07-02-18/01):
Совокупные затраты на приобретение и потребление всех видов энергетических ресурсов;
Затраты на приобретение и потребление на цели производства продукции (выполнения работ, оказания услуг) энергетических ресурсов по видам энергии (атомная, тепловая, электрическая, электромагнитная, другие).
Указанные показатели за отчетный год могут быть приведены в сопоставлении с соответствующими плановыми показателями, по видам продукции (работ, услуг), с учетом сезонности деятельности организации.
Информация по отчетным сегментам
Правила формирования и представления информации по сегментам в бухгалтерской отчетности коммерческих организаций (кроме кредитных организаций), являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, установлены Положением по бухгалтерскому учету "Информация по сегментам" (ПБУ 12/2010), утвержденным Приказом Минфина России от 08.11.2010 г. N 143н (далее - ПБУ 12/2010). Причем в обязательном порядке данный стандарт применяют только эмитенты публично размещаемых ценных бумаг. Все иные коммерческие фирмы обладают лишь правом его применения. Если организация пользуется данным правом, то решение о раскрытии в пояснительной записке информации по сегментам необходимо закрепить в учетной политике компании.
Выручка сегмента от продаж покупателям (заказчикам) организации и подразумеваемая выручка от операций с другими сегментами составляет не менее 10 процентов общей суммы выручки всех сегментов;
Финансовый результат (прибыль или убыток) сегмента составляет не менее 10 процентов от наибольшей из двух величин: суммарной прибыли сегментов, финансовым результатом которых является прибыль, или суммарного убытка сегментов, финансовым результатом которых является убыток;
Активы сегмента составляют не менее 10 процентов суммарных активов всех сегментов.
Заметим, что при определении перечня отчетных сегментов организация может объединить информацию по двум и более сегментам, показатели которых ниже предусмотренных пунктом 10 ПБУ 12/2010, если такое объединение соответствует требованиям ПБУ 12/2010, а также при условии сходства объединяемых сегментов по характеристикам, предусмотренным пунктом 8 ПБУ 12/2010.
Обратите внимание, что на отчетные сегменты в бухгалтерской отчетности организации должно приходиться не менее 75 процентов выручки от продаж покупателям (заказчикам) организации (пункт 14 ПБУ 12/2010). В противном случае компания должна выделить отчетные сегменты искусственно - независимо от того, удовлетворяет ли каждый из них в отдельности условиям, предусмотренным пунктом 10 ПБУ 12/2010, или нет.
Иную информацию, предусмотренную ПБУ 12/2010 .
Информация по прекращаемой деятельности
Данная информация подлежит раскрытию в пояснительной записке только теми организациями, которые применяют Положение по бухгалтерскому учету "Информация по прекращаемой деятельности" ПБУ 16/02, утвержденное Приказом Минфина России от 02.07.2002 г. N 66н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Информация по прекращаемой деятельности" ПБУ 16/02" (далее - ПБУ 16/02).
Описание прекращаемой деятельности, включающей в себя:
Операционный или географический сегмент (часть сегмента, совокупность сегментов), в рамках которого (которых) происходит прекращение деятельности;
Дату признания деятельности прекращаемой;
Дату или период, в котором ожидается завершение прекращения деятельности организации, если они известны или определимы;
Стоимость активов и обязательств организации, предполагаемых к выбытию или погашению в рамках прекращения деятельности;
Суммы доходов, расходов, прибылей или убытков до налогообложения, а также сумму начисленного налога на прибыль, относящиеся к прекращаемой деятельности;
Движение денежных средств, относящееся к прекращаемой деятельности, в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности в течение текущего отчетного периода.
Информация о совместной деятельности
Правила и порядок раскрытия информации об участии в совместной деятельности в бухгалтерской отчетности коммерческих организаций (кроме кредитных организаций) установлены Положением по бухгалтерскому учету "Информация об участии в совместной деятельности" ПБУ 20/03, утвержденным Приказом Минфина России от 24.11.2003 г. N 105н (далее - ПБУ 20/03).
Если компания является участником совместной деятельности, то на основании пунктов , , , ПБУ 20/03 в бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию как минимум следующая информация:
Цель совместной деятельности (производство продукции, выполнение работ, оказание услуг и так далее) и вклад в нее;
Способ извлечения экономической выгоды или дохода (совместно осуществляемые операции, совместно используемые активы, совместная деятельность);
Классификация отчетного сегмента;
Стоимость активов и обязательств, относящихся к совместной деятельности;
Суммы доходов, расходов, прибыли или убытка, относящихся к совместной деятельности.
Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности организации об участии в совместной деятельности осуществляется в пояснительной записке в соответствии с правилами, установленными ПБУ 12/2010 . Для формирования достоверной информации об участии в совместной деятельности в бухгалтерской отчетности каждым участником обеспечивается достоверность представляемой другим участникам договора информации о выполнении договора о совместной деятельности.
Информация о связанных сторонах
Порядок раскрытия информации о связанных сторонах в бухгалтерской отчетности коммерческих организаций (кроме кредитных фирм) установлен Положением по бухгалтерскому учету "Информация о связанных сторонах" (ПБУ 11/2008), утвержденным Приказом Минфина России от 29.04.2008 г. N 48н (далее - ПБУ 11/2008).
Такая организация контролирует или оказывает значительное влияние на юридическое лицо;
Такая организация и юридическое лицо контролируются или на них оказывается значительное влияние (непосредственно или через третьи юридические лица) одним и тем же юридическим и (или) одним и тем же физическим лицом (одной и той же группой лиц).
Перечень связанных сторон, информация о которых раскрывается в бухгалтерской отчетности организации, устанавливается такой организацией самостоятельно на основе ПБУ 11/2008 исходя из содержания отношений между организацией, составляющей бухгалтерскую отчетность, и связанной стороной с учетом требования приоритета содержания перед формой (пункт 9 ПБУ 11/2008).
Если в отчетном периоде организация проводила операции со связанными сторонами, то в пояснительной записке по каждой связанной стороне раскрывается, как минимум, следующая информация (пункт 10 ПБУ 11/2008):
Характер отношений (в соответствии с пунктом 6 ПБУ 11/2008);
Виды операций;
Объем операций каждого вида (в абсолютном или относительном выражении);
Стоимостные показатели по не завершенным на конец отчетного периода операциям;
Условия и сроки осуществления (завершения) расчетов по операциям, а также форму расчетов;
Величина образованных резервов по сомнительным долгам на конец отчетного периода;
Величина списанной дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, других долгов, нереальных для взыскания, в том числе за счет резерва по сомнительным долгам.
Информация об учетной политике и ее изменениях
Правила формирования (выбора или разработки) и раскрытия учетной политики организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации (за исключением кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений) (далее - организации), установлены Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденным Приказом Минфина России от 06.10.2008 г. N 106н (далее - ПБУ 1/2008).
При этом существенными признаются способы ведения бухгалтерского учета, без знания о применении которых заинтересованными пользователями невозможна достоверная оценка финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и (или) движения денежных средств.
В частности, в пояснительной записке в составе информации об учетной политике по конкретным вопросам подлежат раскрытию:
Порядок признания выручки организации и способ определения готовности работ, услуг, продукции, выручка от выполнения, оказания, продажи которых признается по мере готовности (пункт 17 ПБУ 9/99).
Порядок признания коммерческих и управленческих расходов (пункт 20 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 г. N 33н);
Лимит признания активов объектами ОС (пункт 5 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 г. N 26н (далее - ПБУ 6/01));
Способы начисления амортизационных отчислений по отдельным группам объектов ОС (пункт 32 ПБУ 6/01);
Способы оценки объектов ОС, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами (пункт 32 ПБУ 6/01);
Выбор метода распределения расходов на продажу (при их частичном списании) (абзац 3 пункта 228 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2001 г. N 119н);
Способы оценки МПЗ по их группам (видам) (пункт 27 Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 г. N 44н (далее - ПБУ 5/01));
Способы оценки финансовых вложений при их выбытии по группам (видам) (пункт 42 ПБУ 19/02);
Если организация намеревается изменить свою учетную политику, то нововведения также приводятся в пояснительной записке, на что указывает пункт 25 ПБУ 1/2008.
Порядок отражения последствий изменения учетной политики в бухгалтерской отчетности (ретроспективно или перспективно).
При этом, обратите внимание, что, как правило, последствия изменения учетной политики отражаются ретроспективным методом, за исключением:
Случаев, когда иной порядок предусмотрен нормативным актом, в связи с принятием (изменением) которого производится изменение в учетной политике (пункт 14 ПБУ 1/2008);
Случаев, когда последствия изменения учетной политики в отношении периодов, предшествующих отчетному, не могут быть измерены с достаточной степенью надежности (пункт 15 ПБУ 1/2008);
Случаев, когда последствия изменения учетной политики отражаются организациями, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность (пункт 15.1 ПБУ 1/2008);
Суммы корректировок, связанных с изменением учетной политики, по каждой статье бухгалтерской отчетности за каждый из представленных отчетных периодов, а если организация обязана раскрывать информацию о прибыли, приходящейся на одну акцию, - также по данным о базовой и разводненной прибыли (убытку) на акцию;
Сумму соответствующей корректировки, относящейся к отчетным периодам, предшествующим представленным в бухгалтерской отчетности, - до той степени, до которой это практически возможно (пункт 21 ПБУ 1/2008).
Если изменение учетной политики обусловлено применением нормативного правового акта впервые или изменением нормативного правового акта, в пояснительной записке раскрытию подлежит факт отражения последствий изменения учетной политики в соответствии с порядком, предусмотренным этим актом.
пункт 23 "Об обществах с ограниченной ответственностью".
Дата государственной регистрации "___" _____________20____г.
ОГРН:_______________
ИНН: ________________
Зарегистрировано в ИФНС РФ N _______ по _________________ "___" _________ 20____г.: свидетельство N ___________________
Юридический адрес Общества _______________________________________________
Почтовый адрес ___________________________________________________________
1.3.Основным видом деятельности ООО "Х" является оптовая торговля холодильного оборудования, его монтаж и сервисное обслуживание.
Сопутствующим видом деятельности является розничная продажа запасных частей к холодильному оборудованию. По состоянию на 31.12.2016 г. у Общества имеется обособленное подразделение, не выделенное на отдельный баланс - магазин розничной торговли, расположенный по адресу: ______________________________
1.4. Руководство текущей деятельностью Общества осуществляется единоличным исполнительным органом общества - Генеральным директором
__________________________________________________________________(Ф.И.О)
1.5. Численность работающих в Обществе по состоянию на 31.12.2016 г. составляет ХХХ человек.
1.6. Бухгалтерская отчетность ООО "Х" за 2016 г. сформирована, исходя из действующих в России правил ведения бухгалтерского учета и отчетности и Федерального закона от 06.12.2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете". Существенных отступлений от правил ведения бухгалтерского учета в 2016 г. не имелось.
II. Сведения об учетной политике и ее изменениях
2.1. Копия приказа об учетной политике на 2016 г. приложена к бухгалтерской отчетности.
2.2. В отчетном году изменения в учетную политику Общества не вносились.
III. Финансовый результат, полученный от основных видов деятельности
3.1. Финансовый результат ООО "Х", полученный от основных видов деятельности в 2016 г. составил Х ХХХ ХХХ руб. По розничной торговле получен убыток в размере ХХХ ХХХ руб.
Данные о финансовых результатах ООО "Х" за предыдущие годы.
Финансовые результаты деятельности Общества представлены в таблице:
2013 год __________________________________________________________________
2014 год __________________________________________________________________
2015 год __________________________________________________________________
IV. Информация по прекращаемой деятельности
По решению Генерального директора от 15.12.2016 г. ООО "Х" прекращает розничную торговую деятельность. Прекращение розничной торговли осуществляется путем продажи используемого для этих целей имущества и исполнения непогашенных обязательств в части розничной торговли.
Балансовая стоимость активов, запланированных к продаже на 31.12.2016 г., составляет Х ХХХ ХХХ руб., а величина обязательств - Х ХХХ ХХХ руб.
Решение о прекращении розничной торговой деятельности доведено до сведения всех третьих лиц, интересы которых при этом затрагиваются, в том числе сокращаемых работников организации.
В связи с сокращением штата работников в количестве ХХ человек, к выплате запланировано сумма выходного пособия в размере ХХХХ руб.
Выплаты в пользу контрагентов, с которыми запланировано прервать отношения составят Х ХХХ руб.
В связи с данными расходами ООО "Х" признает следующие оценочные обязательства:
под выплату выходного пособия в сумме ХХХХ руб.;
под погашение обязательств, связанных с расторжением договоров - Х ХХХ руб.
Оценочные обязательства отражены в балансе организации по состоянию на 31.12.2016 г.
Планируемый срок погашения обязательств:
с персоналом - март 2017 г.;
с контрагентами - апрель 2017 г.
Генеральный директор _____________________ (Ф.И.О)
Главный бухгалтер ______________________ (Ф.И.О)
Соловейчик С.Ф.
Пояснительная записка
к отчету о финансово-хозяйственной деятельности
водоканал» за 2011 год
1. Сведения о предприятии
1.1. Полное наименование предприятия - Открытое акционерное общество «Кудымкарский водоканал».
Сокращенное фирменное наименование общества – водоканал».
Открытое акционерное общество «Кудымкарский водоканал» создано путем преобразования Муниципального унитарного предприятия «Кудымкарский водоканал» и является правопреемником всех его прав и обязанностей, по всем ранее возникшим обязательствам, выданным ранее лицензиям, допускам, разрешениям государственных органов.
Учредителем общества является Муниципальное образование «Городской округ – город Кудымкар» . Кудымкара
1.2. Организационно-правовая форма – открытое акционерное общество .
1.3. Адрес (место нахождения) юридического лица: Россия, Пермский край, город Кудымкар, ул. Герцена, 57.
1.4. Уставный капитал предприятия составляет рублей. Выпущено 121451 штук обыкновенных именных акций, номинальной стоимостью 100 руб. каждая. Форма выпуска акций бездокументарная.
1.5. Предметом деятельности предприятия является добыча артезианской воды, транспортировка артезианской воды потребителям города Кудымкара, отвод и очистка сточных вод .
Основными задачами являются:
Возмездное бесперебойное и качественное снабжение потребителей города Кудымкара артезианской водой, осуществление отвода и очистки сточных вод;
Осуществление видов работ и услуг по поддержанию в исправном состоянии объектов и сетей водоснабжения и водоотведения.
Основной целью предприятия является извлечение прибыли при осуществлении деятельности предприятия для обеспечения социально-экономического развития предприятия, удовлетворения потребностей трудового коллектива .
Совет директоров;
Единоличный исполнительный орган (директор).
Высшим органом управления Обществом является общее собрание акционеров. Совет директоров общества осуществляет общее руководство деятельностью общества, за исключением решения вопросов, отнесенных уставом к компетенции Общего собрания акционеров. Руководство текущей деятельностью Общества осуществляется исполнительными органами Общества – Директором. Директор назначается общим собранием акционеров сроком на 3 (Три) года.
Состав Совета директоров водоканал»:
Председатель Совета директоров – , Глава Администрации г. Кудымкара.
Члены Совета директоров:
– Заместитель главы Администрации г. Кудымкара;
– Начальник отдела по развитию промышленности Администрации г. Кудымкара;
– Зав. отделом по управлению муниципальным имуществом Администрации г. Кудымкара;
– Директор водоканал»
Ревизор общества:
– Главный бухгалтер электрические сети».
Единоличный исполнительный орган – директор.
1.8. Лицензии:
Лицензия на пользование недрами серии ПЕМ № 000 ВЭ со сроком действия до 14.11.2016г.;
Лицензия на осуществление деятельности по сбору, использованию, обезвреживанию, транспортировке, размещению отходов серия 59 № 000/59 до 05.10.2016г.
1.9. Услуги по водоснабжению и водоотведению оказываются предприятием с использование имущества взятого в аренду по Договору аренды имущественного комплекса, объектов находящихся в казне муниципального образования «Городской округ – город Кудымкар» от 01.01.2001г.
2. Основные элементы учетной политики предприятия на 2011 год
2.1. Учетная политика для целей бухгалтерского учета .
2.1.1. Бухгалтерский учет ведется бухгалтерией , которая является самостоятельным структурным подразделением предприятия и подчиняется главному бухгалтеру , который в свою очередь подчиняется директору предприятия. Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме учета с применением компьютерной техники - программы "ИНФИН-УПРАВЛЕНИЕ".
2.1.2. Для целей бухгалтерского к основным средствам относится имущество стоимостью болееруб. и сроком службы более 12 месяцев. Учет основных средств ведется на счете 01 "Основные средства".
2.1.3. Амортизация объектов основных средств производится по линейному способу в соответствии с группами, установленными Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2001 N 1, ежемесячно. Организация относит основные средства к соответствующей амортизационной группе в соответствии с отдельным приказом директора о вводе в эксплуатацию основного средства.
2.1.4. Восстановление объектов основных средств осуществляется посредством ремонта, модернизации и реконструкции.
2.1.5. Материально-производственные запасы, приобретаемые для реализации и сбыта, а также для собственного потребления, учитываются по покупной стоимости с применением счета 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей". Организация с целью определения фактической себестоимости материальных запасов, списываемых на издержки обращения , использует вариант оценки материалов по средней стоимости.
2.1.6. Косвенные расходы учитываются на счете 26 "Общехозяйственные расходы" и ежемесячно списываются непосредственно на счет 90 "Продажи". К указанным расходам относятся следующие расходы: заработная плата администрации организации, страховые взносы с заработной платы администрации предприятия, арендные платежи, транспортные расходы, налог на землю, канцелярские расходы, расходы на услуги связи , расходы по коммунальным платежам , непосредственно не связанные с прямыми затратами , амортизационные отчисления, прочие расходы.
Расходы по котельной ОСК распределяются на автотранспортный цех – 50% и водоотведение, в точности на очистку стоков – 50%.
Расходы автотранспортного цеха распределяются в следующем порядке:
Водоснабжение (транспортировка): КО-503В-2 1 ед., ГАЗ 3307 2 ед.; Venieri 1 ед.;
Водоотведение (транспортировка): КО-503В 1 ед., ГАЗ 3307 1 ед., Hyundai 1 ед;
Общехозяйственные расходы: Нива Шевроле 1 ед.; ВАЗ 2115 1 ед.
Остальной транспорт учитывается в составе прочих услуг.
Общепроизводственные расходы, распределяются между объектами калькулирования себестоимости пропорционально прямым статьям затрат.
2.1.7. В организации выручка от реализации продукции, товаров (работ, услуг) для целей бухгалтерского учета определяется по мере оказания услуг (отгрузки товаров покупателям, сдачи работ заказчикам).
Днем отгрузки считается день реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), определяемой в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ, независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату.
2.2. Учетная политика для целей налогообложения.
Предприятие применяет упрощенную систему налогообложения.
Объектом налогообложения единым налогом признаются доходы. Датой получения доходов признается день поступления средств на счёта в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (кассовый метод).
Учет доходов вести в книге учёта доходов и расходов по форме, утверждённой Приказом Минфина России от 01.01.2001г. № 000н в электронном виде.
водный налог
арендная плата за имущество
Затраты на оплату труда
Отчисления на социальные нужды
Амортизация
Прочие затраты
консультационные программы
налоги(транспортный, земельный, сбросы и выбросы)
услуги связи
услуги кассового центра
арендная плата за землю
3.4. Производственный потенциал предприятия
Одним из важнейших показателей, характеризующих финансово-экономическое состояние предприятия, является дебиторская и кредиторская задолженность.
Наличие дебиторской задолженности существенно влияет на финансовое положение предприятия, на использование денежных средств в обороте, предприятие постоянно чувствует недостаток финансовых ресурсов для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы, для расчетов по налогам, поэтому в целях сокращения дебиторской задолженности в предприятии создана специальная комиссия по работе с дебиторами.
За отчетный период дебиторская задолженность снизилась на 685 тыс. руб. или 15.5% и составила 3747 тыс. руб. Изменился и удельный вес дебиторской задолженности в структуре баланса, на начало отчетного периода на ее долю приходится 25%, а на конец – 24%.
Кредиторская задолженность снизилась на 420 тыс. руб. или 23.4% и составляет на конец 2011 года 1376 тыс. руб. 3,6% кредиторской задолженности приходится на поставщиков и подрядчиков. Удельный вес кредиторской задолженности в структуре баланса на начало отчетного периода составляет 10,2%, на конец – 8,8%.
Заемные средства / Сумма активов
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств
Заемные средства / Собственные средства
Собственные оборотные средства
Оборотные активы – Краткосрочные обязательства
Коэффициент маневренности собственного капитала
Собственные оборотные средства / Собственные средства
Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками
Собственные оборотные средства / Запасы и затраты
3.9. Налоги
Таблица №7 Информация о начислении и уплате налогов за 2011 год.
Наименование | Начислено | Уплачено | Задолженность по уплате (-задолженность; +переплата) |
Налог на доходы физических лиц | |||
Налог при УСН | |||
Транспортный налог | |||
Водный налог | |||
Земельный налог | |||
Плата за от несчастного случая | |||
3.10. Аварии
На сетях водопровода произошло за отчетный период 41 крупных аварий.
На сетях канализации за отчетный период произошло 6 авария.
Заключение
По данным бухгалтерского баланса водоканал» за 2011 год финансовое состояние предприятия ухудшилось. Чистые активы предприятия превышают уставный капитал на 14 тыс. руб. Структура баланса отвечает требованиям ликвидности и платежеспособности.
Главный бухгалтер водоканал»
