Проводки в строительстве. Особенности учета строительных материалов в строительстве. Оценка строительных материалов
Застройщик – предприятие, которое специализируется на выполнении функций по организации строительства объектов, контроль за его ходом и ведение бу производимых при этом затрат. В лице застройщика могут выступать: дирекция строящихся предприятий, а также действующие предприятия, осуществляющие капитальное строительство. Застройщик для осуществления будущего строительства должен иметь проектно сметную документацию на возведение отдельно строящихся зданий или на комплекс зданий. С этой целью он обращается в проектную организацию с техническим заданием на возведение объекта. Проектная организация разрабатывает пакет проектно сметной документации, в который входит проект производства работ (ППР), проект организации строительства (ПОС), и сметно- финансовые расчеты. На основе финансовых расчетов в дальнейшем определяется договорная стоимость объекта. С пакетом проектно-сметной документации застройщик находит подрядчика. Подрядчик – юридическое лицо, выполняющее подрядные работы для застройщика по договору на строительство. Договор на строительство- документ, устанавливающий обязательства сторон участвующих в его заключении и выполнении по новому строительству, реконструкции, расширению, техническому перевооружении, ремонту действующих предприятий, зданий и сооружений, и производству отдельных видов и комплексу подрядных работ являющихся объектами строительства. Одним из признаков договора на строительство является его продолжительность, т.е. дата начала и окончания работ. Эти даты определяют необходимость распределения затрат на ряд отчетных периодов. Объект строительства – отдельно стоящее здание или сооружение, вид или комплекс работ, на строительство которого должен быть составлен отдельный проект и смета. Договорная стоимость объекта:
Умножьте оценочную валовую прибыль от работы на полный процент, чтобы получить оценочную валовую прибыль. По этому методу подрядчики оплачивают все расходы на работу. Капитализация затрат означает не что иное, как перенос расходов на баланс в качестве актива. Полученные доходы также переходят в баланс и становятся обязательствами.
Ниже приведен список терминов и их соответствующих определений. Обычно проект эквивалентен подписанному контракту. Таким образом, в основном договор и термин проект взаимозаменяемы. В основном это шестизначная система нумерации. Значение в этом формате нумерации относится к исследованию отношения данных для будущих ссылок. Некоторые подрядчики будут использовать имя клиента, в то время как другие будут использовать адрес.
1. На основе стоимости (цены) определяемой в соответствии с проектом,такая цена называется твердой. Она устанавливается с учетом оговорок в договоре на строительство которые касаются порядка их изменения.
2. Устанавливается по условиям возмещения фактической стоимости строительства в сумме принимающих затрат оцененных в текущих ценах + согласованная договором прибыль подрядчика.
Определения основаны на размере общего проекта. Оба условия относятся к контракту. Подумайте о строительстве высотного офисного комплекса. Одной работой может быть изготовление структуры, в то время как другая работа может быть установкой внешнего стекла и так далее. Для домашнего строительства следующий список фаз.
Обратите внимание, как каждая фаза является отличной функцией проекта строительства. Цель состоит в том, чтобы сравнить соответствующие затраты, связанные с фазой, с аналогичными проектами и их соответствующей фазой и определить любые различия в стоимости. Это важно для читателя, чтобы понять, что фаза будет иметь материалы, труд, субподрядчики и другие виды затрат для завершения фазы.
Долгосрочные инвестиции – затраты на создание, увеличение, а также приобретения внеоборотных активов длительного пользования, не предназначенных для продажи (за исключением государственных ц.б., участия в УК других организаций). Долгосрочные инвестиции связаны с:
1. Осуществлением капитального строительства в виде нового.
Отображение движения материалов у заказчика
В целом коды товаров относятся к типу затрат, связанных со строительством. К ним относятся материалы, рабочая сила, субподрядчики и другие виды расходов. Классы в строительстве относятся к соответствующим типам проектной работы. Большинство мелких подрядчиков строят новые дома, добавляют дополнения, реконструируют дома или предоставляют услуги по восстановлению. Причина этого в том, что поля различны для каждой из этих форм строительства.
Отделяя строительную компанию от классов строительства, менеджменту легче идентифицировать и отслеживать прибыльность для каждого класса. Это точно так же, как инвентарь на балансе. На самом деле есть два разных метода. Первое и самое простое - просто записать информацию о задании прямо на соответствующие затраты по статьям в отчете о прибылях и убытках. Это хорошо работает, когда проекты имеют очень короткие сроки строительства, например, менее трех месяцев.
2. Реконструкцией, расширением и тех. перевооружением действующих предприятий и объектами не производственной сферы.Затраты на вышеназванные объекты не являются издержками отчетного периода и относятся к капитальным вложениям.
3. Приобретение зданий, оборудования, транспортных средств.
4. Приобретение земельных участков и природопользование.
Недостатком этого является наличие своевременной информации для управленческих решений, относящихся к финансовой информации. Поэтому, пожалуйста, не используйте метод завершенных контрактов для контрактов с более высокой стоимостью доллара, если вы хотите ежемесячно пересматривать свою финансовую информацию.
Процент метода завершения строительства. Любое изменение в течение финансового периода имеет как затраты на строительство, так и доходы от проекта, переданные в финансовый отчет о прибылях и убытках. Это позволяет подрядчику оценивать финансовые показатели с гораздо большей точностью.
5. Приобретение НА.
Учет капитальных вложений. Осуществляется организациями которые производят долгосрочные инвестиции, в которые входят: состав ОС законченные строительством объектом, зданий, сооружения. Объектом строительства при учете капитальных вложений рассматривается отдельно стоящее здание или сооружение, вид или комплекс работ на строительство которого имеется отдельный проект и смета. До окончания работ затраты по их возведению учтенные на 08 «Капитальные вложения» составляют незавершенное строительство. В БУ затраты по строительству объектов группируются по технологической структуре расходов определяемой сметой документацией. Учет рекомендуется вести по следующей номенклатуре расходов:
Это прямые затраты на строительство. К ним относятся материалы, рабочая сила, субподрядчики, оборудование и другие. Прямая стоимость относится к фактической сумме выплат для соответствующего товара. Косвенные затраты на строительство. Существует множество других расходов, связанных с выполнением контрактов. Эти расходы включают менеджеров проектов, транспорт, страхование, связь, оборудование и многое другое. Ключ ко всему этому относится к способности назначать эти затраты для конкретного проекта.
Эти затраты не имеют прямого назначения для проекта. В качестве примера менеджер проекта может одновременно управлять тремя или четырьмя различными проектами. Таким образом, в день выплаты жалованья его компенсация отнесена к статье управления в разделе «Косвенные затраты на строительство» в отчете о прибылях и убытках.
· Строительные работы
· Приобретение оборудования сданного в монтаж
· Приобретение оборудования не требующего монтажа; приобретение инструмента и инвентаря; приобретение оборудования требующего монтажа,но не предназначенного для постоянного запаса.
· Прочие капитальные затраты
· Затраты не увеличивающие стоимости ОС.
Другим примером является галлон газа, который он сажает в грузовик. К какому проекту вы назначаете этот галлон газа? Итак, как вы распределяете свои расходы на оплату труда или галлон газа на проекты? Вы не можете и действительно вам не нужно выделять. Самый простой и простой метод для малого подрядчика - просто создать пул или группу затрат в отчете о прибылях и убытках под названием «Косвенный» и назначить там затраты.
Это позволяет подрядчику четко определить минимальную разметку по прямым затратам для покрытия косвенных затрат на операции. Ниже приводится краткий обзор финансового отчета, иллюстрирующего основные разделы прибыли и убытков, используемые подрядчиками.
Порядок учета затрат по строительным работам и работам по монтажу оборудования зависит от способа их производства:
· Подрядный
· Хозяйственный.
При подрядном способе производства выполненные и оформленные в установленном порядке строительные работы и работы по монтажу оборудования отражаются у застройщика на счете «Капитальные вложения» по договорной стоимости согласно оплаченным или принятым к оплате счетам подрядной организации. При хозяйственном способе учета затрат ведется застройщиком также на счете 08 «Капитальные вложения» и осуществляется в соответствии с порядком установленным учетом с/с строительных работ при этом на счете «капитальные вложения»отражаются фактически произведенные застройщиком затраты. Счет «капитальные вложения» имеет 9 субсчетов, из которых первые 6 используются в случае осуществления капитальных вложений нового строительства, модернизации, реконструкции.
Контракт Доходы Затраты на строительство: Материалы Труды Субподрядчики Оборудование Прочее Суб-суммарные затраты на строительство: косвенные затраты на строительство: Управление Транспортное страхование Связь Оборудование Прочее Под-Всего Косвенные: Строительная маржа.
Эта часть отчета о прибылях и убытках отражает расходы на фронт офиса для компании. Часто это называется администрацией. Эти расходы включают заработную плату бухгалтера и офисных менеджеров. Арендная плата, маркетинг и реклама, банковские услуги, канцелярские товары, питание и развлечения находятся в этом разделе финансового отчета.
1. Приобретение земельных участков
2. Приобретение объектов природопользования
3. Строительство объектов ОС- учитываются затраты по возведению зданий,сооружений, монтажу оборудования, стоимость переданного в монтаж оборудования, друге расходы предусмотренные сметами, сметно-финансовыми расчетами.
4. Приобретение отдельных объектов ОС – отражают затраты по приобретению оборудования, машин, инструментов, инвентаря и других не требующих монтажа.
В строительстве он упоминается как стоимость доллара, присвоенная компоненту строительства для использования клиентом в качестве ориентира при покупке своего предпочтительного продукта. Это предполагает, что клиент выбирает свой пакет на основе разумных типов устройств. Ну, часто они тратят больше, чем их пособие. Таким образом, контракты пишутся, чтобы присвоить клиенту любую излишнюю стоимость доллара за их прямой платеж.
Это не так в порядке изменения. Изменения заказов отражают желание клиента изменить контракт во время строительства. Фактически, клиент получает счета за изменение, и это включает маржу для получения прибыли от заказа на изменение. Кнопка пожертвования находится прямо вправо. На рынке существует множество программ, которые претендуют на облегчение этих процессов.
5. Затраты не увеличивающие стоимости ОС – относят затраты связанные со строительством и приобретением ОС по установленному порядку не включаемые в первоначальную стоимость объектов ОС.
6. Приобретение НА.
Учет капитальных вложений при подрядном способе производства работ. При подрядном способе производства работ учет капитальных вложений застройщиком, заказчиком начинаются с момента заключения договора подряда на выполнение строительно-монтажных работ. Предметом договора могут быть вводимые в действие объекты, виды и комплексы работ, а также части возводимого объекта или отдельные объекты СМР. Потребительские свойства также определяются договором, потребитель сам устанавливает объем и свойство строительной продукции, которую он хочет получить от исполнителя. Реквизитами договора является следующие:
Мастер строительства: Ваш тренинг как строитель
Любой, кто хочет сделать карьеру в здании, должен инвестировать в свою квалификацию. Прежде всего, профессиональная квалификация играет определенную роль. Тем не менее, вы также изучаете общие навыки ведения бизнеса, такие как общение, переписка и лидерство.
Прикладная математика в строительстве Строительные материалы и экология здания Строительная физика Строительство зданий Строительный чертеж Строительная техника. Благодаря ученичеству в качестве мастера-строителя вы получаете множество преимуществ. Они находятся под вопросом с менеджером на руководящие должности. Или вы создаете свою собственную компанию - так что спасите себя с мастером.
1. договорная стоимость работ
2. сроки начала и окончания строительства
3. порядок расчетов
4. право перехода собственности от подрядчика к заказчику
Договор подряда может быть :
· субподрядный договор
Прямые договора заключаются непосредственно между застройщиком и подрядной организацией. На строительство одного объекта моет быть заключен 1 договор подряда с головной подрядной организацией или несколько прямых договоров с несколькими подрядными организациями. Учет затрат при производстве СМР застройщиком осуществляется на основании счетов предъявленных к оплате подрядными организациями, при этом делается следующая проводка Дт08 Кт60 на договорную стоимость выполненных работ. В счете должны быть указаны ссылки на договор подряда и акт приемки выполненных работ. Учет затрат при подрядном способе заканчивается в том момент, когда подписан акт о сдаче объекта в эксплуатацию. Данный акт подписывается всеми членами государственной приемочной комиссии. Таким образом по Дт08 собираются все затраты с начала строительства и определяется инвентарная стоимость объекта строительства. На эту сумму делается запись Дт01 Кт08, затраты не вошедшие в инвентарную стоимость объекта списываются с 08 в установленном порядке. К таким затратам относятся следующие:
Предпосылки для мастера
Чтобы иметь возможность соревноваться, вы должны были пройти заключительный экзамен в следующих профессиональных группах или в соответствующей технической школе: каменщики, строители опалубки, инженеры-строители, каменоводы, асфальтоукладчики, плотники.
Содержание этого концептуального объяснения и связанных с ним примеров защищено авторским правом. Это относится, в частности, к дублированию, переводу, микрофильмированию, хранению и обработке в электронных системах. Все данные, результаты и т.д. Содержащиеся в этой публикации, были подготовлены авторами в соответствии с их знаниями. Поэтому она не несет никакой ответственности за любые неточности. Воспроизведение торговых наименований, торговых наименований, описаний продуктов и т.д. в этой работе не дает даже без специальной маркировки предположения о том, что такие имена следует считать бесплатными в смысле законодательства о защите товарных знаков и товарных знаков и, следовательно, могут использоваться всеми.
· Расходы связанные с возмещением стоимости строений и посадок сносимых при отводе земельных участков при строительстве.
· Затраты на подготовку кадров для основной деятельности строящихся предприятий.
· Расходы по оплате процентов по кредита банков сверх учетных ставок установленных ЦБ РФ.
· Затраты на консервацию строительства и расходы по сносу, демонтажу и охране объектов прекращенных строительством.
Учет должен правильно обосновать все денежные потоки и денежные потоки в строительной компании. Он является частью процесса оперативной информации и является таким важным инструментом управления предпринимателем. Он должен выполнять параллельную и бок о бок документацию, планирование, планирование, расчет, отчетность и контроль.
С этой функциональной ориентацией как внутренние, так и внешние задачи присваиваются учету. За этим следует структура и структура. Задачи, характерные для компании, состоят прежде всего в обеспечении подотчетности посредством «раскрытия» в отношении акционеров, кредиторов, финансовых органов и рабочей силы по активам и капиталу и ситуации успеха.
· Уплата процентов, штрафов, пени, неустоек за нарушение ФХД.
· Прочие затраты.
Эти затраты списываются в уменьшение ФН или ФП, делается следующая проводка Дт88,_ Кт08. При хозяйственном способе учета капитальных вложений. В этом случае СМР осуществляются силами застройщика заказчика. С этой целью создается специальное строительное подразделение на период осуществления строительства. Оно создается в рамках отдела капитального строительства, либо управления капитального строительства (ОКС или УКС). Все затраты по производству СМР учитываются отдельно от текущих затрат организации и собираются по Дт08. Затраты возникающие при производстве СМР отражаются следующими проводками Дт08:
Внешний бухгалтерский учет предоставляется на основе финансовой отчетности компании и документов в годовой финансовой отчетности. В качестве приоритетной внутренней задачи предприятия необходимо рассмотреть вопрос о предоставлении документации для управления экономикой, а также для расчета и контроля за проведением строительных работ.
Из этого многообразия задач вытекает разделение бухгалтерского учета компании, как показано в «Примерах». Это включает в себя учетные записи, отчет о балансе, отчет о прибылях и убытках и консолидированный баланс, а также отчет руководства с отчетами о фактической экономической ситуации в строительной компании.
· Кт10 Материалы, использованные на строительство объекта.
· Кт70 зарплата начисленная рабочим за производство СМР, зарплата начисленная работника ОКС или УКС.
· Кт 69 начисления на зарплату.
· Кт25 расходы по эксплуатации строительных машин и механизмов.
· Кт26 доля общехозяйственных расходов относящихся к затратам на капитальные
Это перекрестная ссылка для активов, с одной стороны, и капитала - с другой. Успех компании показан в числе. Состав и происхождение успеха не показаны напрямую. Эта задача берется за счет прибыли и убытков путем сопоставления затрат и доходов периода.
Затраты, услуги и результаты по МВЗ и носителям затрат регистрируются, очищаются и обрабатываются. В этом контексте полезно отметить, что затраты и услуги в отчете о затратах и выгодах частично относятся к разным суммам или значениям, чем отчеты о расходах и доходах на счетах компании. Это приводит к необходимости проведения расчета отсрочки. Задача состоит в том, чтобы отличить результат работы от нейтрального результата.
вложения.
В учете накладных расходов предприятие застройщик должен организовать учет накладных расходов по двум направлениям 1) накладные расходы относимые на продукцию основной деятельности, 2) накладные расходы относящиеся к капитальным вложениям для этого в перечне затрат указываются:1) затраты относимые по прямому признаку (затраты ОКС, УКС) 2) расходы которые можно распределить по окончании месяца на основе выбранной базы (величина прямых затрат по строительству объекта и установленный % накладных расходов согласно сметам). По окончании строительства инвентарная стоимость определяется также как и в первом случае и делается проводка Дт46 Кт08, Дт01 Кт46. Порядок учета НДС при отражении ОС на счете Капитальные вложения и его возмещения из бюджета. По общему правилу согласно п. 48 «Инструкции о порядке исчисления НДС» по вводимым в эксплуатацию строительных объектов возмещение сумм НДС уплаченного при их приобретении не производится, сумма НДС относится на увеличение балансовой стоимости объектов ОС. Это конкретно касается по следующим видам структурных элементов капитальных вложений:
Это охватывает всю обработку заказа на строительство. Он состоит в калькуляции стоимости в смысле расчета предложения для подготовки цены на строительство. Задача назначается для сравнения фактических затрат и целевых показателей эффективности, определенных с учетом затрат на рабочую силу, к фактическим расходам, указанным в счете строительной компании, а также фактическим показателям активности для определения соответствующих отклонений.
Означает контроль и экономический контроль процессов в компании. Основная задача контроля - прежде всего управление прибылью. Становится все труднее обеспечить порядок ситуации в компании таким образом, что рентабельность создается в долгосрочной перспективе. Соответственно, анализ прибыли и стоимости особенно важен в контексте контроля. Он имеет причины, связанные с вычислением целевого / фактического сравнения из-за его причин.
· Строительные работы
· Работы по монтажу оборудования
· Прочие капитальные затраты
· Затраты не увеличивающие стоимости ОС
При предъявлении подрядной организацией затрат в них включается сумма НДС при этом делается проводка на всю сумму Дт08 Кт60, следовательно при осуществлении проводки Дт01 Кт08 сумма НДС включается в балансовую стоимость вновь введенного объекта ОС и зачету не подлежит. В дальнейшем эта сумма НДС будет списана в составе амортизационных отчислений.В соответствии с этим пунктом суммы начисленного в течении строительства налога отражаются по Дт08 Кт68. По мере ввода объекта в эксплуатацию расходы связанные с его строительством с учетом ранее начисленных сумм НДС списываются с Дт46 Кт08. Одновременно по Дт01 Кт46 отражается первоначальная стоимость объекта с учетом НДС исчисленного по окончании строительства. Если при этом исчисленная сумма НДС окажется больше чем сумма исчисленная в период строительства разница списывается с Дт46 Кт68.
Учет оборудования требующего монтажа. Учет оборудования не требующего монтажа.
Учет источников финансирования капитальных вложений. Финансирование работ по капитальному строительству осуществляется инвесторами за счет собственных средств и приравненных к ним источников, а также за счет заемных средств. К собственным источникам относят:
· Амортизационные отчисления.
· Часть чистой прибыли.
· Фонды специального назначения.
К приравненным к собственным источникам относят:
· Суммы страховых возмещении связанных с основными средствами и объектами строительства.
· Средства дольщиков.
Заемные источники:
· Кредиты банков
· Временно привлекаемые от других юридических и физических лиц источники средств в форме займа.
Возврат привлеченных источников производится в дальнейшем за счет собственных средств и приравненных к ним в сроки установленные договором. Помимо возвратности заемные источники являются и платными. В связи с этим их привлечение вызывает дополнительные затраты по капитальным вложениям (% за пользование). Учет собственных источников требует особенно тщательного подхода в связи с тем, что существует льгота по налогу на прибыль по капитальным вложениям. В этом случае требуется организациям вести аналитический учет, который позволил бы отслеживать использование собственных источников в части амортизационных отчислений. При учете собственных источников следует выделять в учете следующие направления:
· Амортизационные отчисления
· Прибыль остающаяся в распоряжении предприятия.
· ФН и социальной сферы.
· Льготная часть прибыли, которая может быть использована на финансирование капитальных вложений и при этом зачтена при исчислении налогооблагаемой прибыли.
При учете амортизационных отчислений использование данного источника не отражается на синтетических счетах т.к. 02 счет может быть использован только случае списания износа при выбытии ОС по каким либо причина, но в аналитическом учете справочно отражается использование данного источника при инвестировании его на капитальные вложения т.е. на полное восстановление ОС. В форме №5 финансовой отчетности показывается расчетным путем та часть начисленного за отчетный период износа ОС которая использовалась в этом же отчетном периоде как источник капитальных вложений. Эту процедуру по аналитическому учету можно осуществлять на забалансовом счете 001 «Амортизация ОС», на этом счете учет амортизации использованной ведется отдельно по объектам производственного и непроизводственного назначения. По Дт001 отражается начисления за отчетный период амортизации по объектам производственного и непроизводственного назначения, по Кт001 отражается использование амортизации по тем суммам которые были учтены как затраты на строительство или как выплаты авансов подрядчикам.
1. Приобретение оборудования требующего монтажа, но не сданного еще в монтаж (данные по счету 07).
2. Оплаченные или принятые к оплате счета по капитальному строительству затраты по которому учтены на счете 08.
3. Авансы, перечисленные организациям за выполненные СМР.
4. Средства, перечисленные на долевое участие в строительстве головному застройщику.
В случае если КТ 001 оказался больше дебетового оборота организация имеет право на льготную часть прибыли, при этом следует произвести расчет ограничения т.е. размер суммы остающейся после сравнения ДТ и Кт оборотов по счету 001 и не должен превышать 50 % прибыли которая идет под налогообложение. Пример: фактические затраты произведенные по капитальным вложениям составили 1200. Амортизационные отчисления показанные по счету 001 за отчетный период составили 500. Прибыль до налогообложения 800. Таким образом, источники, используемые на покрытие капитальных вложения: 500 за счет амортизационных отчислений. 400 льготная часть прибыли 300 за счет других источников (ФН, ФСС). При использовании прибыли как источника финансирования делается следующая проводка Дт81 Кт88. При использовании фондов делается внутренняя проводка Дт88,(образованный) Кт88,(использованный). В случае использования ассигнований на финансирование капитальных вложений по спец. программам делается проводка Дт96 Кт08 – на инвентарную стоимость объекта при списании затрат, Дт96 Кт08 – списание затрат не увеличивающих инвентарную стоимость ОС. Организации чья деятельность связана с выпуском продукции на вновь построенных объектах Дт01 Кт08 – списывается Дт96 Кт87 – сума равная эквивалентной стоимости прироста имущества в связи с введением объекта у застройщика, если этот объект производственного назначения, а если нет то используется счет 88,ФСС. Дт96 Кт08 – списание затрат не увеличивающих стоимости ОС. В унитарных предприятиях по согласованию с органами управления целевые источники использованной ими на финансирование капитальных вложений, отражают следующей записью Дт96 Кт85. Учет источников при долевом участии застройщиков. В этом случае среди участников-застройщиков выбирается головной застройщик на которого возлагаются функции координатора между застройщиками- заказчиками и подрядчиками. С этой целью организации дольщики перечисляют средства для финансирования строительства объекта на его расчетный счет, поэтому ситуация рассматривается с 2-х сторон: 1) Учет операций у участника строительства т.е. дольщика. 2) Учет операций по финансированию у головного застройщика. По 1) Дт76 Кт51 – перечисляем деньги, одновременно делается проводка по фонду накопления Дт88,(образованный) Кт88,(использованный). Дт01 Кт76 – на сумму принятых ОС от головного застройщика. По 2):
· Дт51 Кт96 – поступление денежных средств
· Дт08 Кт60 – затраты по строительству
· Дт01 Кт08 – принятые ОС (только своей части)
· Дт96 Кт08 – списание части ОС передаваемых участникам (дольщикам).
Если в результате строительства получена экономия в сравнении с плановыми затратами и в договоре финансовый результат относится на головного застройщика делается запись Дт96 Кт80. Если финансовый результат должен быть распределен между участниками Дт96 Кт51. Учет заемных источников. В состав заемных средств включаются: Кредиты банков и средств других юридических и физических лиц. Учреждения банков выдают кредиты на условиях:
· Возвратности
· Платности
· Срочности
· Обеспеченности
· Целевого использования кредита
При заключении договора на выдачу кредита под капитальные вложения банк требует специальных расчетов подтверждающих реальную возможность возврата кредита в установленные сроки и на условиях кредитного учреждения. В кредитном договоре оговариваются сроки возвращения самого кредита и сроки платы % и их сумма. При получении кредита в зависимости от срока возврата дебетуется Дт51, 52 Кт90, 92. Погашение задолженности по окончании сроков строительства или наступления срока платежа Дт90, 92 Кт51, 52. Расчеты с банками по % за пользование кредитами на действующем предприятии отражаются Дт08 Кт90,92. Погашение кредита банку с учетом % Дт90,92 Кт51,52 При получении займа Дт51,52 Кт94,95. Возврат займа Дт94,95 Кт51,52. Уплата % по займам Дт94,95 Кт51,52 Особенности БУ в подрядных строительных организациях. В соответствии с ПБУ-2 подрядчик - это юридическое лицо выполняющее подрядные работы для застройщика по договору на строительство. Подрядные работы – это работы выполненные подрядчиком в состав которых входят строительство, монтажные работы, работы по ремонту зданий сооружений, а также другие виды работ согласно договору на строительство. НЗП – затраты подрядчика на объектах строительства по незаконченным работам выполненным согласно договорам на строительство. Объектом БУ по договору на строительство являются затраты по объекту строительства производимые при отдельных видах работ на объектах возводимых по одному проекту или договору на строительство. В случае осуществления строительства по одному договору охватывающего ряд проектов и если финансовый результат и затраты по каждому из проектов могут быть установлены отдельно, то учет затрат по выполнению работ по каждому такому проекту может рассматриваться как учет затрат по выполнению работ по отдельному договору. В составе информации по объектам БУ у подрядной строительной организации должны быть выделены:
· Затраты по выполнению подрядных работ по объектам учета в отчетном периоде и сначала выполнение договора на строительство.
· НЗП в разрезе объектов учета в том числе по оплаченным или принятым к оплате работам выполненным привлеченными организациями по договору на строительство.
· Доходы полученные от заказчика за сданные или объекту по договору на строительство.
· Финансовый результат по работам выполненным по договору ан строительство.
· Авансы полученные от застройщика в счет выполненных работ.
Особым объектом внимания является следующие особенности:
· Учет затрат на производство строительной продукции
· Оплата труда строительных организаций
· Учет материальных ценностей
· Учет расходов по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов
· Учет накладных расходов в строительных организациях
· Формирование финансовых результатов
Особенности учета затрат на производство строительной организации и формирование себестоимости. Порядок формирования с/с работ выполненных подрядчиком изложен в типовых методических рекомендациях. Изменения были14.08.97г. типовые рекомендации разработаны на основе положения о составе затрат, но в них более подробно и тщательно представлен перечень видов расходов относимых на с/с строительной продукции, методы планирования и учета с/с строительных работ.
Состав и классификация включаемых в с/с строительных работ. С/с строительных работ выполненных строительными организациями собственными силами складывается из затрат связанных с использованием в процессе производства материалов, топлива, э/э, ОС, трудовых ресурсов, а также других затрат. При формировании строительных затрат используется основной принцип допущения временной определенности фактов хоз деятельности, т.е. затраты на производство строительных работ включаемых в с/с работ того календарного периода, к которому они относятся независимо от времени их возникновения и независимо от времени их оплаты. В зависимости от времени возникновения делятся на: -текущие; -единовременные (однократные, периодически производимые) В зависимости от способа включения в с/с: -прямые; -косвенные (накладные). В строительном производстве накладные расходы имеют существенно большой удельный вес и их размер более серьезно влияет на рентабельность пр-ва. В зависимости от объемов выполнения работ: -постоянные; - косвенные; В типовых рекомендациях более широко предоставлены следующие специфические виды расходов: -расходы на организацию работ на строительных площадках; - расходы по нормативным работам; -по геодезическим работам; -по проектированию производства работ; -по благоустройству и содержанию строительной площадки; -по подготовке объектов строительства к сдаче; -по перебазированию; -отчисления в резерв на возведение временных (титульных) зданий и сооружений; -дополнительные расходы связанные с использованием на строительстве студенческих отрядов, военно-строительных частей.
На очередном Всероссийском спутниковом онлайн-семинаре компании «Гарант» были рассмотрены способы формирования финансового результата по договорам строительного подряда в соответствии с требованиями Положения по бухучету «Учет договоров строительного подряда» (ПБУ 2/2008) 1 . Мероприятие провела Раиса Ивановна Рябова, консультант ИПБ России, советник налоговой службы 2 ранга. В рамках мероприятия лектор подробно рассказал о сферах применения ПБУ 2/2008, а также об особенностях его применения для малого предпринимательства. Особое внимание было уделено вопросам, связанным с взаимодействием генподрядчика и субподрядчика, а также порядку отражения в бухгалтерском учете таких операций, как выполнение работ из материалов заказчика и страхование строительных рисков. Одним из главных вопросов, рассмотренных на семинаре, был порядок и правила признания финансового результата по договорам подряда и раскрытие информации в бухгалтерской отчетности. Не остался без внимания и налоговый учет доходов и расходов по долгосрочным и краткосрочным договорам подряда. Во второй части мероприятия Раиса Ивановна ответила на практические вопросы участников онлайн-семинара.
Каким образом учитываются в текущем периоде расходы по договору строительного подряда, а также расходы по банковской гарантии, до заключения договора на строительство?
Расходы, произведенные по еще не подписанному договору, могут учитываться на счете 97 «Расходы будущих периодов» или счете 20 «Основное производство». Признать их можно будет только тогда, когда договор будет заключен. Аналогичным образом учитываются и расходы по банковской гарантии, уплаченные вперед, до заключения контракта на строительство. До заключения договора на строительство они отражаются на счете 97, а с момента подписания контракта признаются равномерно в течение срока действия гарантии как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.
Незавершенные на момент сдачи объекта работы в бухгалтерском учете отражаются как предстоящие расходы
Генподрядчик сдал объект в декабре 2012 года заказчику, но остались некоторые виды работ, которые необходимо будет доделать весной. Акт о приемке выполненных работ (КС-2) и справка о стоимости выполненных работ и затрат (КС-3) подписывались ежемесячно. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете такие расходы?
В том случае, если формы подписывались ежемесячно, то на конец декабря весенние работы числились как незавершенные. В бухгалтерском учете они учитываются как предстоящие расходы и отражаются по дебету счета 20 в корреспонденции с кредитом счета 96 «Резерв предстоящих расходов». А что касается налогового учета, то такие расходы будут отражаться только в момент их завершения.
Если организация систематически составляет акты по оказанным услугам заказчика и вознаграждение определяется как процент от стоимости выполненных работ, то применять ПБУ 2/2008 не нужно
Подпадает ли в сферу применения ПБУ 2/2008 услуга заказчика по строительному контролю?
Все зависит от того, как в договоре прописано вознаграждение заказчика. Первая ситуация - когда определена фиксированная сумма и она заложена в смету (например как «прочие затраты, услуги по содержанию заказчика»). Также это может быть и определенный процент от сметной стоимости. В таком случае и при условии, что договор заключен на срок больше года или договоры следуют непрерывно один за другим, услуги заказчика подпадают под действие ПБУ 2/2008, поскольку они связаны со строительством. При этом акт выполненных работ нужно составлять только при сдаче имущества в эксплуатацию. Другой вариант, когда акты выполненных работ будут предъявляться систематически и выручка заказчика будет определяться как процент от стоимости выполненных работ. Такие затраты будут отражаться и включаться в прибыль систематически. А следовательно, и нет необходимости применять ПБУ 2/2008.
Как правильно возместить НДС при строительстве хозяйственным способом для собственных нужд организации?
Все затраты (материалы, начисленная зарплата, отчисления в страховые фонды, проценты по кредиту и пр.) в течение квартала накапливаем на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». В последний день квартала начисляем 18 процентов на затраты, собранные на счете 08, и отражаем по дебету счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам». В этот же день необходимо сделать обратную проводку и списать начисленный НДС со счета 68 на счет 19. Таким образом, начисленный и принятый к вычету НДС равны в одном и том же налоговом периоде. Необходимость такого порядка прописана в статье 146 Налогового кодекса.
Организации вправе принимать к вычету суммы НДС вне зависимости от наличия и отсутствия этапов работ
При отсутствии в договоре подряда поэтапной сдачи-приемки работ имеет ли право заказчик предъявлять к налоговому вычету суммы НДС по счетам-фактурам подрядчика?
Суды принимают сторону налогоплательщика, т. е. признают его право принимать НДС к вычету вне зависимости от наличия или отсутствия этапов работы (по формам КС-2, КС-3). Так, в одном из судебных решений был сделан вывод о том, что вычет заказчику по этим формам положен, а переход рисков от генподрядчика к заказчику, на который ссылается налоговая, для НДС значения не имеет 2 .
Расходы на гарантийный ремонт можно учитывать, создав специальный резерв
Как отражать в налоговом учете затраты на ремонт в рамках гарантийных обязательств?
Расходы на гарантийный ремонт учитываются двумя способами. Первый - это прямым счетом, то есть по факту, когда ремонт производится в пределах гарантийного срока 3 . Второй вариант - через создание резерва на гарантийный ремонт.
По договору подряда подрядчик закупил и использовал при строительстве материалы выше норм, заложенных в смету. Каким документом регламентируется данная ситуация?
По сверхнормативным расходам прежде всего необходимо запросить объяснение с лица, который допустил этот перерасход. Далее необходимо заполнить Отчет о расходе материалов в строительстве (форма М-29).
Малые предприятия отражают выручку по переходящему договору подряда в налоговом учете по мере признания расходов
Как отражать выручку малому предприятию по переходящему договору подряда?
Малые предприятия могут воспользоваться Положением по бухучету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), то есть по мере передачи результатов работ заказчику. Что касается налогового учета такой выручки, то она отражается в соответствии с пунктом 1 статьи 271 Налогового кодекса как производство с длительным циклом. А значит, доход отражается по мере признания расходов.
На какие документы можно ссылаться в споре с налоговой при доказательстве правомерности затрат на участие в тендере, не принесшем доходы?
Прежде всего стоит сослаться на статью 252 Налогового кодекса, в которой указано, что расходами признаются затраты, документально подтвержденные и экономически оправданные. А поскольку принять участие в аукционе или тендере было необходимо для получения в дальнейшем подрядов, то такие расходы являются экономически обоснованными. Кроме того, Минфин России издавал несколько разъясняющих писем по данному вопросу 4 .
